1.增值税改革对企业有什么影响现行(组图)

1.增值税改革对企业有什么影响现行(组图)

一、增值税改革对企业有何影响？

我国现行增值税采用生产型增值税，没有解决国外购买资本货物的双重征税问题，属于不完全增值税：不利于退税出口产品，影响我国出口产品在国际市场上的竞争力；购置税扣除法的完整链条在一定程度上被打破，给增值税的规范征管带来矛盾。

基于以上原因，我国现行的生产型增值税必须改革。“消费型”增值税在计算增值税时，允许当期购买的所有投入品，包括购买固定资产缴纳的进项税额，一次全额扣除。

该类增值税的实施意味着当期固定资产投资较多的企业当期增值税负担较低，固定资产投资较少的企业当期增值税负担较低。当前周期高。这种根据投资额对每个纳税人征收不同的税负，有利于促进我国经济的可持续发展，充分体现了增值税的优越性。

但消费型增值税会因税基收缩而减少财政收入，因此国家进行税制改革，将生产型增值税改为消费型，并将设备投入纳入征税范围。增值税减免，适用于企业投资者和企业。经营者和债权人具有重大影响。一、增值税转制对企业净利润的影响 对于制造企业，直接影响的项目有：允许抵扣的进项税额、应上缴的增值税额、应缴纳的地方城建税、其他附加税基和税额、购置应税固定资产估价、产品成本、所得税税基和所得税额。

因此，增值税转型将为企业带来更多利润，从而增加投资者回报。我国目前实行生产型增值税制度。

根据《企业会计制度》的规定，取得固定资产时，应当在取得时按成本入账。取得时的成本包括购买价款、增值税及其他相关费用。公式为：固定资产成本=购买价格+增值税+其他费用。税制改革后，将实行消费型增值税制度。

由于购置固定资产的进项增值税可以抵扣，因此增值税不计入固定资产购置成本。显然，消费型增值税制度框架下的固定资产（房地产除外）成本低于生产型增值税制度下的固定资产成本。

以生产型增值税制度下的设备固定资产成本为基准，假设购置的设备按17%的基本税率征收，则消费型增值税制度下固定资产成本的折减为: 17%/(1+17%) =15.54%，即减少量在1/7到1/6之间。在消费税制下，设备固定资产成本降低15.54%，企业各期设备折旧也降低15.54%。

从前期固定资产折旧成本的转移过程来看，设备折旧的减少导致公司当期主营业务成本降低，从而增加了当期主营业务利润。由于税制改革并未增加公司的经营成本和其他业务经营成本，公司当期经营利润也相应增加，最终增加了公司的经营利润。

根据现行《企业所得税暂行条例》，因折旧费用减少而增加的企业利润也应缴纳企业所得税。本期企业所得税税率为33%，公司因设备折旧减少而增加的净利润相当于本期会计期间，公司设备折旧率为：15.54%*(1-33% )=10.41%。由于企业的净利润受多种因素的影响，增值税改制对企业净利润的影响比例并没有一定的比例。下面的案例分析可以提供一个计算方法，给出钢铁行业的利润率。

例如，以宝钢股份为例，衡量消费型增值税制度改革对公司经营业绩的影响。为研究方便，我们根据现行增值税生产制下的经营业绩，以 2002 年年报数据为样本，对公司在简单再现条件下的经营业绩增长（即经营规模不变）。趋势。

事实上，宝钢股份是在扩大再生产的条件下经营的，其实际经营业绩增长率必然高于预估增长率。简单再现条件下，公司年固定资产投资规模等于当年固定资产折旧额，即宝钢年固定资产投资规模为538,230.40万元。

由于房地产投资不涉及进项增值税，因此只考虑设备投资。宝钢新设备年投资472,336.04万元，新设备进项增值税含量为：472,336.04/(1+17%)*17%=68,630.20万元。目前宝钢设备的综合折旧年限为12年左右，其新增设备的综合折旧年限也可视为12年。新设备的增值税内容也将在12年内进行折旧摊销。增值税含量为686.302/12=5719.17万元。

对营业净利润的影响程度。在消费型增值税制度下，由于企业的经营成本不会因增值税制度的变化而发生变化，因此一年税前利润的增量等于增值税含量在新增设备折旧中，即增量利润=5719.17万元。

由于企业所得税制没有改变，因增值税制改变而增加的利润仍需缴纳所得税，则全年经营净利润增量=5719.17*(1-33%)=3831.84万元。由于公司每年对设备进行再投资，在新税制下，公司每年的营业净利润增量随着时间的推移而逐年递增。设第n年的净利润增量为Y(n)，则n的值为最大值等于12。

公司2002年度实现净利润427,193.24万元。如果第n年净利润增长率为L(n)，则：L(n)=Y(n)/427193.24。2、对商品价格的影响增值税（VAT）是商品价格的重要组成部分，是一种附加价格税。增值税负担的减轻直接降低了商品价格。总的来说，降价是提高商品竞争力的重要因素。

加入世贸组织后，将形成国内外统一的市场。2008年后，进口关税、增值税等保护国内市场的措施将无法有效发挥作用，国外优质产品将与中国企业产品直接竞争。增加。

2、从宏观上看，中国税制改革对企业的影响主要体现在哪些方面？

宏观视角：

1、对企业类型的影响。目前，我国企业的组织形式主要有股份公司、有限责任公司、合伙企业和个人独资企业，这些也是以前税法保障的，而新税法规定后两者不适用本企业所得税法，即后两者只缴纳个人所得税，而前两者必须在缴纳企业所得税后缴纳个人所得税。但由于后两者的责任大于前两者，企业会在权衡自身发展前景、规模预测、市场风险等因素后，合理选择企业的组织形式，或改变目前采用的企业类型。预计支付相对较少的税。

此外，根据我国《个人独资企业法》及相关规定，我国境内个人独资企业自2001年1月1日起享受企业所得税暂免政策，仅对投资者的营业收入征收个人所得税。个人独资企业不适用上述政策，因为我国的个人独资企业法不适用。但为落实内外资企业所得税法统一的原则，新企业所得税法规定的个人独资企业应包括外商独资企业。因此，外商投资企业也会重新考虑企业形式。

2、对企业数量和结构的影响。总体上看，新税法构建的税收优惠制度是以“产业优惠为主，区域优惠为辅”的营业税改征增值税的积极效应，与以往“区域优惠为主，产业优惠为辅”的政策完全不同。补充”。因此，企业在筹划税收优惠政策时，必须从投资地点的税收筹划转变为投资方向的税收筹划，或投资高薪科技企业进行风险投资，或投资环保、节能等。节水、安全生产、农林牧渔业、基础设施投资等，企业可以在税收优惠的驱动下，选择相应的企业类型，而不是更多地专注于经济特区、经济开发区等特定领域的投资。对市场的公司结构产生影响。

从我国周边亚洲地区来看，中国的所得税税率并不高。从这个意义上说，外国投资者看到中国的税负并没有显着增加，而是公平地减轻了税负。有很多优惠政策和国内企业。完全一样。同时，对于我国整个经济的发展，尤其是2008年奥运会，对整个经济的发展都会产生很大的带动作用。从近两年经济发展和引进外资总量看，外资总量并没有减少。此外，外商投资总额还在增加。在这个意义上，

三、新税改对企业的影响

党的十六届三中全会《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出“贯彻落实税制改革逐步推进”，预示着新一轮税制改革即将拉开帷幕。

新一轮税制改革是税制在原有基础上的进一步完善，是税制改革的深化，将对企业投资产生深远而长远的影响。现行税制对企业投资的影响 我国税制包括工商税制、农业税和关税三部分。

现行税制的主要内容与工商税制有关。现行的工商税制是新中国成立后经过多次改革逐步建立起来的。（一）1994年是我国税收工作的重要转折点，是我国税收制度建设的重要里程碑。

今年以来，按照党中央、国务院部署和建立和发展社会主义市场经济体制的要求，我国全面深入开展工商税制结构性改革。 . 此次改革，无论从涉及范围还是从变化的深度来看，在诸多问题上都取得了重大突破，对我国经济体制改革和国民经济发展产生了积极而深远的影响。

流转税制度的综合改革是此次税制改革的关键。为使我国流转税制度适应市场经济的要求，参照国际流转税改革的通行做法，本次流转税改革改变了按产品划分税目、按产品制定不同税率的传统做法。对不同的税目。环节环节一般征收增值税，在此基础上对少数消费品征收消费税；营业税模式主要用于提供劳务、转让无形资产和销售不动产。

新流转税制统一适用于内资企业和外商投资企业，取消对外商投资企业统一征收的工商税。对原征收产品税的农林牧水产品征收农产品特别税和屠宰税。

税制改革实现了所得税统一，对内资企业统一征收企业所得税。个人所得税和个体工商户所得税合并计算，是对境内外人员普遍适用的统一的个人所得税。专项税和地方税作了较大调整。

例如，征收土地增值税，扩大资源税范围，取消奖励税、市场交易税等多项税种，将屠宰税、宴会税的管理权下放到省级地方。政府。税收和证券交易税。1994年工商税制改革对我国税制结构进行了重大调整，将工商税制从改革前的32个税种简化为18个税种。

税制改革使工商税制科学化、简化化、适用化、高效化迈出了一大步，为建立符合社会主义要求的中国特色税制奠定了坚实基础。市场经济。可以说，1994年的税制改革是新中国成立以来规模最大、范围最广、最深刻的税制改革。如此大的动作，在世界上是罕见的。

改革方案是在十余年税制改革的基础上，经过多年的理论研究和实践探索，积极借鉴国外税制建设的成功经验营业税改征增值税的积极效应，并结合我国国情。它取得了巨大的成功，在国内外都得到了普遍的评价。成功主要有四点：一是促进了国民经济持续快速健康发展，没有造成社会经济冲击。

二是规范税收分配关系，促进税收持续大幅度增长，同时不增加纳税人负担。国民经济的宏观调控。四是税制趋于规范化、简化化、公平化，基本与国际接轨，税收功能得到加强。

经过1994年税制改革和几年来的逐步完善，我国初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税制。对保障财政收入、加强宏观调控、深化改革、扩大开放、促进经济社会发展，发挥了重要作用。（2）现行税制对企业投资的影响。

1994年的税制改革虽然取得了明显成效，但受客观条件的限制，还不够彻底和完善，还存在一些亟待解决的问题，特别是对企业投资的不利影响较为突出。1、由于我国实行生产型增值税，购置固定资产不得抵扣含税。存在诸多问题：一是不利于鼓励企业进行设备升级和技术改造，不利于扩大投资需求，促进高新技术产业的发展；其次，由于不能完全消除产品所含的税收，不利于中国产品的出口；第三，

2、企业所得税名义税负重，但实际税负轻，不利于企业投资选择。我国对内外资企业实行不同的企业所得税。内资企业缴纳企业所得税，外商投资企业缴纳外商投资企业和外国企业所得税。

名义企业所得税税率为 33%。但一方面企业税前扣除不足，另一方面各种税收优惠政策存在，企业实际税负在25%左右。外商投资企业和外国企业的名义所得税税率也是33%。但是，各种税收优惠政策，尤其是区域性税收优惠政策，影响着企业的投资选择。

3.国内外税制不统一的问题。1994年税制改革后，境内外企业仍适用两套税制。

例如，外资企业不征收城市建设税和城市土地使用税。内外资企业分别缴纳企业所得税、车船使用税和财产税。不利于税收制度的统一规范和企业的公平竞争。

4.宏观税负轻、微观负担重的问题。1993年宏观税负为11.9%，1994年和1995年分别下降到10.8%和10.2%。

1996年上升到10.4%，1999年继续??上升到12.57%，2002年达到16.83%。与其他国家相比，我国宏观税负相对较轻。但企业普遍反映各级政府收费较多，企业负担较重。这种异常现象必须扭转。

5. 1994年税制改革的重点是过热。

4、企业所得税改革对国内企业有何影响？

企业所得税税率改革前，企业所得税税率为33%。新的一般企业所得税税率为 25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽已设立机构、场所但取得的所得与其取得的所得相同。机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税率为 20%。

符合条件的小微企业，企业所得税税率减20%。对国家需要扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税税率的降低对国内企业有很好的推动作用，使企业的竞争环境更加公平和有利。

五、2016年营业税改征增值税对企业有何影响

“B2V转增值税”对不同性质企业的影响

一是对现代服务业而言，“营改增”税制改革有利于促进服务业专业化分工，提高盈利能力。营业税的重要特点是全额征收，不扣除。因此，沉重的税负是现代服务业资本市场不活跃的重要原因。因此，营业税改征增值税，对于服务业，消除重复征税，促进企业减负，走向细分化、专业化，提高盈利能力。例如，服务企业在经营过程中，外包劳务需要承担相应的转交营业税。然而，当由此带来的成本增加高于专业分工产生的实际收入时，企业宁愿放弃专业分工，也不考虑劳务外包。，选择企业的内部责任。在“营改增”税制改革的基础上，企业可以在经营过程中进行专业分工，选择劳务外包，从而获得增值税专用发票抵扣自身价值――增加应纳税额，从而减轻企业税负，降低经营成本。成本和提高盈利能力。企业宁愿放弃专业分工，也不考虑劳务外包。，选择企业的内部责任。在“营改增”税制改革的基础上，企业可以在经营过程中进行专业分工，选择劳务外包，从而获得增值税专用发票抵扣自身价值――增加应纳税额，从而减轻企业税负，降低经营成本。成本和提高盈利能力。企业宁愿放弃专业分工，也不考虑劳务外包。，选择企业的内部责任。在“营改增”税制改革的基础上，企业可以在经营过程中进行专业分工，选择劳务外包，从而获得增值税专用发票抵扣自身价值――增加应纳税额，从而减轻企业税负，降低经营成本。成本和提高盈利能力。企业可以在经营过程中进行专业分工，选择劳务外包，取得增值税专用发票，抵扣自身应缴纳的增值税，从而减轻企业税负，降低经营成本。成本和提高盈利能力。企业可以在经营过程中进行专业分工，选择劳务外包，取得增值税专用发票，抵扣自身应缴纳的增值税，从而减轻企业税负，降低经营成本。成本和提高盈利能力。

二是“B2T转增值税”税制改革对交通运输业影响较大，但“B2T转增值税”后行业小规模纳税人的税负会有所下降，因为虽然之前的税率改革后征收率都是3%，但由于增值税是不含增值税本身的价外税，所以营业税是包括营业税本身在内的价内税，也是100元的运费收入。行业小规模纳税人减税0.09元，税负下降3%。考虑到城市维护建设税和教育费附加与营业税和增值税相结合，税负将进一步下降。

三是“营改增”税制改革可能增加建筑业税负。以平衡企业税负为目标，进项税额在建筑工程企业成本和支出中的可抵扣比例（以下简称“投入比例”）至少达到50%以上。如果低于这个比例，“营改增”可能会增加企业的税负。

从行业来看，建筑工程行业的特殊性导致投入项目在企业成本和支出中的比重偏低，在“营改增”中，大部分建筑工程企业的税负可能会增加。增值税”; 从上市公司的角度来看，上市建设工程公司的成本费用中，除了人工等费用外，几乎都可以开具增值税发票。在上市建筑工程企业的成本中，原材料的比例一般为60%，人工成本和其他成本（水电费、机械租赁费等）一般不能抵扣销项税。

四是“营改增”税制改革将减轻融资租赁行业的税负，增加利润。《营业税改征增值税试点方案》明确将租赁业务纳入增值税征收范围。此外，111号文规定，试点中，一般纳税人提供有形动产融资租赁服务的，对实际增值税负担超过3%的部分实行增值税退税政策。因此，“营改增”税制大大减轻了融资租赁公司的税收负担，有利于提高企业利润。趁着这个机会，

五是“营改增”税制改革给部分从事技术服务的软件企业的经营带来了一定的挑战。在“营改增”之前，技术服务企业按5%的税率征收营业税，符合条件的技术服务合同可以享受营业税免税政策。“营改增”后，企业的技术服务要缴纳6%的增值税，主要成本是人员投入的研发支出，很难获得减税，虽然目前符合条件的技术服务可以享受免征增值税政策，但由于开具免发票，采购商不能抵扣进项税额。

六、营业税改征增值税对企业有何影响？

从整体经济角度看：

首先，减税带来的乘数效应不容小觑。

二是增值税改革后，服务和商品均需缴纳增值税。将第三产业纳入增值税抵扣环节，有利于经济结构由一二产业向第三产业调整

第三，出口增值税零税率、免税，进口进项增值税减免，有利于我国外向型经济发展和中国企业参与国际合作和分工。

从行业来看：营业税地位下的科技产业税收优惠发生了转移，可申请免税或出口零税率，体现了国家产业政策的延续性；抵扣项目数量持续增加，成为营业税改征增值税的最大受益者。

扩展信息：

2016年5月1日，我国开始全面实施营业税改征增值税，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。营业税改征增值税涉及将近1600万企业纳税人、1000万自然人纳税人，以及原以营业税征收的营业税收入超过2万亿元转为增值税。2016年3月以来，财政部、国家税务总局先后发布了40多份规定和补充文件。

据国家税务总局统计，自营改增以来，约有98%的试点纳税人实现了税负减负或持平，越来越多的纳税人享受到了改革带来的减税红利，整体减税规模有所提升。大。2012年1月至2017年2月，我国营改增带来的减税总规模已超过1.2万亿元。预计到今年4月30日，营业税改征增值税试点全面启动一周年，将实现减税约6800亿元。这是中国近年来最大规模的减税措施。

（参考：国家税务总局――营业税改增值税对企业、行业乃至整个经济都有积极的影响）

七、增值税转型对企业的影响

对企业投资的影响

我国经济以高投入、高消耗、低产出、低效率的粗放型增长方式连续20多年保持高速增长，而上市公司的经营盈利能力和生产效率却逐年下降，两者形成强烈反差。实现从粗放型经济增长方式向集约型经济增长方式的转变，必须从制度供给方面考虑促进生产效率的提高。增值税的转变可以通过建设投资和设备投资的差别税收政策来实现，

对企业融资的影响

融资决策的关键是在借贷和股权融资之间进行选择。由于贷款利息是固定不变的，不会因企业利润的增加而增加，也不会因企业利润的减少而减少。当投资收益率高于利率时，企业应多借入，可提高权益性资金的收益率；如果当投资回报率等于利率时，融资结构对股票型基金的回报率没有影响；如果投资回报率低于利率，那么借贷更多会降低股票基金的回报率。增值税由生产型向消费型转变，将提高企业的投资回报率。

三、对企业收入及其分配的影响

首先，增值税制度的变化，不仅有利于设备采购量大、固定资产投资高的行业，也有利于重型装备制造业。

第二，增值税制度变化对国家税收的影响将在相当程度上被所得税的提高所抵消。而且，固定资产投资增值税的刺激力度越大，上游设备制造商的利润率就越高，政府负担对国家的实际增加幅度就越小。

第三，增值税制度的变革将通过刺激固定资产投资，增加全社会的价值创造。通过以上对增值税转型对企业经营状况和经营成果的影响分析可以看出，消费型增值税的实施将对企业财务产生积极影响，尤其是对大中型国有企业。”效果。但由于行业性质的差异，“减负”的效果并不相同。

四、对策

为解决增值税转型对企业财务决策的不利影响，根据企业财务会计的一般原则和实际工作的可操作性，笔者认为应采取以下应对措施。

1、按照现行会计准则进行会计处理

（一）企业购入的不符合进项税额抵扣范围的固定资产，增值税专用发票上注明的增值税仍计入固定资产成本，借记“固定资产”。 - 固定资产，包括增值税”、贷记“银行存款”或其他利息。

（二）企业购进符合增值税应税项目进项税额抵扣范围的固定资产，增值税专用发票上注明的增值税不计入固定资产成本，但应增加企业进项税额，借记“应交税金-应交增值税（固定资产进项税额）”科目，贷记“银行存款”或其他科目。

（三）企业购入的符合进项税额抵免范围的固定资产，转用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、外商投资或个人消费等。税额”计入相应的利润项目，借记“应付福利”、“在建工程”、“长期股权投资”等科目，贷记“应交税金-应交增值税（进项税额）固定资产转出））》主题。

2、建立两套固定资产重估制度

为解决增值税转变为企业资本运作带来的不便，保证固定资产重估价值的正确性，应建立含增值税和不含增值税的固定资产重估制度。固定资产重估价值时，含增值税固定资产的评估价格以含税固定资产价值为基础，不含增值税的固定资产评估价格以不含税固定资产价值为基础。这样，既可以使各类固定资产的核算前后保持一致，又可以避免因选择不同的价值参照系而造成固定资产重估价值高等负面影响，从而虚增资产负债表。企业的资本储备。

八、（急，急）税改对企业的影响

三、增值税转型对企业纳税的影响 增值税转型对纳税企业有何影响？这种影响是否仅与所得税有关？要回答这些问题，需要对生产型增值税（税改前）和消费型增值税（税改后）的税基进行比较。

下面笔者尝试用一个简化的例子进行对比分析。比如一个公司购买一台机器，价值10万元，增值税17000元。

假设机器设备正常使用寿命为10年，预计净残值为0，采用平均寿命法折旧，所得税税率为33%。不得抵扣增值税，会计处理为增加固定资产11.7万元。在机器设备正常使用年限内，年折旧额为11700元。

这笔费用可以用来冲抵利润，即年所得税可减免1.17*33%=38.6万元，折算后的年金现值为0.386*6.1446（年金现值系数）=237.24万元. 随着机器设备的使用，其价值转移到产品上，随着产品的销售，形成销售税。虽然这笔分配税不是由甲公司承担，而是由甲公司产品的购买方承担，但税务机关确实对机器设备重复计算征收增值税。

总体来看，A企业购置机器设备实际缴纳的增值税为17000元，折旧及抵扣收入少缴所得税23724元。以消费型增值税的形式，允许A企业购置机器设备时的增值税作为进项税额抵扣，会计处理为固定资产增值10万元。

在机器设备正常使用年限内，每年折旧额为1万元。这个折旧额可以使A公司每年少交所得税1*33%=3300元，折算后的年金现值为0.33*6.1446（年金现值系数）=20277元。

由于增值税在采购时已作为进项税扣除，不存在重复征收的问题。企业A不承担增值税，折旧额扣除收入共缴纳所得税20277元。

从上述例子可以看出，生产增值税向消费增值税转变对企业税收的影响不仅涉及增值税，还涉及所得税；不仅是购买机器设备的当期，还包括机器设备的整个生命周期。这一变化可以使A企业少交17000元，因为它避免了增值税的双重征收，但折旧和扣除所得的所得税减免收益减少了3447万元（2.0277-2.3724）。

因此，企业A的总税收收益为13553元（1.7-0.3447），而不是17000元。综上所述，与以生产为基础的增值税税基相比，以消费为基础的增值税税基可以让企业享受到更多的收益。

增值税改革如能全面实施，将增强企业投资积极性，提高企业投资效率。