一般纳税人和小规模纳税人的区别有哪些？处理上区别

一般纳税人和小规模纳税人的区别有哪些？处理上区别

新老企业在扩大规模时都会面临同样的问题，即增值税纳税人身份的选择。我们应该选择一般纳税人还是小规模纳税人？如果选择不当，将对税收负担产生较大影响。在处理两者时，我们应该了解它们，而不是混淆两者。那么，一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？以下内容主要从五个方面来介绍：

一般纳税人和小规模纳税人认定条件不同

1、主要从事生产或者提供应税劳务（特别是加工修理修配劳务）：年销售额100万元以上的可认定为一般纳税人，100万元以下的为小规模；

2、主要从事商品的批发和零售：年销售额在180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下的为小规模纳税人。年销售额100万元以下的工业企业和年销售额180万元以下的商品流通企业为小规模纳税人；否则怎么看小规模还是一般纳税人，他们是一般纳税人。

二、会计处理的区别

（一）在采购货物时，如果对方开具增值税发票怎么看小规模还是一般纳税人，两者在处理上存在差异

一、一般纳税人按

借用库存物品等

按应交税额-应交增值税（进项税额）

贷款银行存款等

2.小??规模纳税人

借用库存物品等

贷款银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

(2)销售商品时，所采用的税率不同。

一、一般纳税人：

借：银行存款（或应收账款）

贷款：主营业务收入

贷方：应交税费――应交增值税（销项税）

2、小规模纳税人：

借：银行存款（或应收账款）

贷款：主营业务收入

贷方：应交税费--应交增值税

三、税收管理规定的差异：

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务，可在当期抵扣进项税额；计算方法是输出减去输入。

2、小规模纳税人：只能使用普通发票；购买商品或者应税劳务，即使取得增值税专用发票，也不能抵扣；计算方法为销售额×收款率。

四、税率和征收率不同

1、一般纳税人：基本税率为17%。税法还列出了适合13%低税率的5类商品。也有几种特殊业务，采用简单的方式征收（指小规模）。还有零税率的应税服务和商品。

2、小规模纳税人：商业小规模纳税人4%；商业小规模纳税人6%（免税除外）。

无论是新企业还是扩大规模的老企业，都经常遇到增值税纳税人身份的选择问题。一个糟糕的选择会对税收负担产生更大的影响。增值税纳税人有两种，一种是一般纳税人，一种是小规模纳税人。前者必须满足符合销售标准或会计健全这两个条件，而后者不受此限制。作为增值税纳税人，在实践中，税收平衡点可以作为参考选择。

1.当纳税人的增值税率达到平衡点时，一般纳税人计算的应纳税额与小规模纳税人计算的应纳税额相等；

2、当纳税人的增值税率大于平衡点时，一般纳税人计算的应纳税额大于小规模纳税人计算的应纳税额；

3、纳税人的增值税率低于平衡点时，一般纳税人计算的应纳税额小于小规模纳税人计算的应纳税额。

5. 风险规划

1、一般纳税人筹划风险

有下列情形之一的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得扣除进项税额，不得使用增值税专用发票：

（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确纳税信息的；

（二）除《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定外（即其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，按小规模纳税人征税；行为可以选择作为小规模纳税人纳税。）另外，销售额超过小规模纳税人标准的纳税人未办理一般纳税人认定手续。

2、小规模纳税人筹划风险

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。一般纳税人提供财政部、国家税务总局规定的具体应税服务，可以选择适用简化计税方式计算税款，但一经选择，36个月内不得变更。

因此，在纳税人类别选择的规划中，政策制定者应尽量将减税与不影响销售和涉税风险相结合，做到扬长避短。

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