【实务】股权转让所得征收个人所得税管理的通知（二）

【实务】股权转让所得征收个人所得税管理的通知（二）

一、企业所得税和个人所得税股份转让税费如何计算

《个人所得税法》及其实施细则规定，个人转让股权所得属于财产转让所得，转让财产所得扣除原值和合理费用后的余额财产的应税收入，按20%的税率缴纳。个人所得税按次征收。具体计算方法为：股权转让所得应缴纳的个人所得税=（股权转让所得-为取得股权支付的金额-转让过程中支付的相关合理费用）×20%。其中，合理费用是指股权转让过程中按照规定缴纳的税金、资产评估费、中介服务费等。

2.相关知识

《国家税务总局关于纳税人收回转让股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）规定过户企业所得税怎么算，股权转让合同成立的，股权已经登记为转让取得的股权转让所得，依法缴纳个人所得税。转让结束后过户企业所得税怎么算，双方签订并执行协议，终止原股权转让合同，返还股权，为另一次股权转让，前次转让所征收的个人所得税不予退还。

（一）纳税人和扣缴义务人

在股权转让交易中，转让方为纳税人，股权受让方为扣缴义务人，履行代扣代缴税款的义务。

（二）税（扣）税申报时间

《国家税务总局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》（国税函[2012]285号）明确规定了纳税（扣缴）申报时间。具体有两种情况：先履行纳税义务，再办理股权变更登记手续。股权交易各方签订股权转让协议并完成股权转让交易后，企业变更股权登记前，有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让人应当到主管税务机关办理纳税（预扣）。),