发票是企业所得税税前扣除的常见凭证，但并不是唯一的扣除凭证！

发票是企业所得税税前扣除的常见凭证，但并不是唯一的扣除凭证！

发票是企业所得税税前扣除的常用文件，但并不是唯一的扣除文件！今天就带大家梳理一下，什么情况下，没有发票，可以在企业所得税前扣除！

我们先来了解一下什么是税前扣除证明：税前扣除证明是指企业在计算企业所得税的应纳税所得额时，证明实际发生与该收入相关的合理支出，并扣除相应的各种税前扣除。类凭证。

税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证：

内部凭证是指企业为核算成本、费用、损失和其他支出而制作的原始会计凭证。内部凭证的填写和使用应当符合国家有关会计法律法规的规定。

外部凭证是指从其他单位和个人取得的用于证明企业经营活动等事项发生费用的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财务票据、纳税凭证、收据等。代金券、拆分账单等

在以下情况下，发票可作为无发票的税前扣除凭证：

案例一

该公司向B公司销售10万元商品。根据协议，为鼓励客户提前付款，10日内付款给予5%现金折扣。

借款：银行存款9.5万元

财务费用-现金优惠5000元

贷款：应收账款-B公司10万元

提醒：

以上5000元现金优惠可在无发票税前扣除。可根据双方合同、贴现结算单据、银行支付单据等抵扣。

参考：

《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）： 1、除企业所得税法及其实施条例另有规定外，企业销售收入的确认必须遵循权责发生制的原则和实质比形式原则更重要。（五）企业为促进商品销售而给予的价格扣除为商业折扣。商品销售涉及商业折扣的，商品销售收入金额按照扣除商业折扣后的金额确定。债权人向债务人提供的债务扣除，以鼓励债务人在规定期限内还款，属于现金折扣。销售商品涉及现金折扣的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入的金额。费用扣除。

NO.1 现金折扣

现金折扣和商业折扣有什么区别？请参考：【真实案例】为你整理了3个案例~商业折扣、现金折扣、销售折扣和退税，企业所得税怎么处理？

案例2

甲方与乙方签订销售合同，甲方将钢材销售给乙方，当合同因各种原因未实际履行时，甲方对违约行为表示遗憾，不再向乙方销售货物。现在已经转移和支付。

提醒：

甲方支付的违约金为不涉及经营活动（即经营活动即发生增值税纳税义务）的补偿，可凭收据、合同、付款凭证、乙方出具的等。

甲方的会计处理：

借款：营业外费用-违约金费用20万元

贷款：银行存款20万元

NO.2 企业在中国境内发生的支出项目不属于应税项目（付给单位）

对方为单位的，以对方开具发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

违约金不需要开具发票吗？请参考：违约金是否都是价外费用？如何开票？

案例3

公司支付了300元的门窗维修费，临时工王某在外面。

提醒：

个人支付不超过500元的零星小额费用，需取得个人开具的收据。也就是只要收据可以在税前充分核算和扣除。

借款：管理费-维修费300元

贷款：银行存款300元

注意：

需注明受益单位名称、个人姓名及身份证号码、支出项目、支付金额等相关信息企业所得税税前费用扣除怎么算，可作为税前扣除的原始依据。

NO.3 中国企业发生的小额零星费用

对方为依法无需办理税务登记的单位或个人从事小额零星经营的，其支出应凭税务机关开具的发票或收据凭证在税前扣除。代金券。姓名、个人姓名和身份证号、支出项目、支付金额等相关信息。

小额零星业务的判断标准是个人从事应税项目业务的销售额不超过相关增值税政策规定的起征点。个人小额零星经营500元以下的费用不需开具发票。

案例4

支付10000元的海外费用。

取得境外形式发票、票据、合同、付款凭证等可在税前扣除。

注意：

单位和个人从境外取得的与税收有关的发票或者凭证，税务机关在税收复核过程中有疑问的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明。会计文件。

参考：

《国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除证明管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定，企业发生的支出从国外采购货物或者劳务，由对方出具。具有发票性质的发票或收款凭证，以及相关的纳税凭证作为税前扣除凭证。

NO.4 企业从境外采购商品或服务的费用

对方开具的发票或具有发票性质的收据凭证，以及相关的纳税凭证作为税前扣除凭证。

案例5

企业举办促销活动，为客户抽奖。奖金为现金，奖金已代扣代缴个人所得税。没有发票的，可以作为企业的销售费用在税前扣除。

借：销售费 - 促销费

贷款：银行存款

应交税费――代扣代缴个人所得税

提醒：

扣税前应取得以下内部凭证：获奖者姓名、身份证件号码、获奖者签名、支出项目、收款凭证、支出凭证、代扣代缴个人所得税完税凭证。

NO.5 现金奖

案例6

房地产公司向业主支付违约金1万元。对于业主来说，它不是增值税的应税项目，可以在不开具发票的情况下在税前扣除。

借款：营业外支出1万元

贷款：1万元银行存款

提醒：

业主需要以下程序才能有资格获得税收减免：

①业主收款；

②收据上应注明姓名、身份证号、房号等。

政策：

国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十条规定：企业在中国境内发生的支出项目不属于应税项目的为单位的，对方开具的发票应与对方开具的发票不同。其他外部凭证作为税前扣除凭证；交易对手为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在中国境内发生的支出项目虽然不属于应税项目，但可以按照国家税务总局的规定开具发票，发票可以作为税前扣除凭证。

NO.6 企业在中国境内发生的支出项目不属于应税项目（支付给个人）

案例7

A公司于2020年11月采购了一批货物，当月卖出。由于当月没有拿到发票，所以和仓单、合同、付款收据一起记录。后来，由于供应商取消，采购发票一直拿不到。请问：可以税前扣除吗？

借：存货100万元

贷款：银行存款100万元

提醒：

由于非现金支付，只要有合同、对方的注销证明等，都可以税前全额扣除。

参考：

《国家税务总局关于开具的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，自2018年7月1日起，以发票作为税前扣除凭证。因特殊原因，如许可证或被税务机关认定为异常户等，无法开具发票。经相关材料核实支出真实性后，相应支出可在税前扣除。

第十四条 企业在重新开具、重新开票等外部凭证过程中，因注销、吊销、吊销营业执照等特殊原因，不得重新开具、重新开票或重新开具。或被税务机关认定为异常账户。其他外部凭证，经证明支出真实性后可在税前扣除，可提供以下材料：

（一）无法补发、补发或其他外部凭证的原因证明（包括工商注销、机构撤销、纳入异常业务账户、破产公告等）；

（二）有关经营活动的合同或协议；

（三）非现金支付的支付凭证；

（四）货物运输证明文件；

（五）货物入库、入库内部凭证；

（六）企业会计记录等资料。

前款第一项至第三项为必备文件。

NO.7 企业在重新开具、重新开票等外部凭证过程中，不得重新开具、重新开具发票、其他外部凭证，经相关材料核实支出真实性后，允许在税前扣除的支出：

案例8

问：我司与其他公司一起接受劳务，卖家只给其他公司开一张发票。我们公司在税前扣除什么凭证？

分析：可以使用发票复印件和拆分表进行税前扣除。企业与其他企业（含关联企业）和个人共同接受在中国境内发生的应税劳务（以下简称应税劳务）费用，采用分摊方式的，按照符合公平交易原则。分割票据作为税前扣除凭证，其他共同接受应税劳务的企业使用本企业出具的分割票据作为税前扣除凭证。

NO.8 企业与其他企业（含关联企业）和个人在中国境内共同接受应税劳务（以下简称应税劳务）发生的费用

采用分摊方式的，按照公平交易原则进行分摊。企业以发票和拆单作为税前扣除凭证，其他共同接受应税劳务的企业，以企业出具的拆单作为税前扣除凭证。

NO.8 企业与其他企业（含关联企业）和个人在中国境内共同接受非应税劳务（以下简称“非应税劳务”）发生的费用

采用分摊方式的，企业应当使用发票、分工单以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证，其他共同接受非应税劳务的企业，应当使用企业出具的分工单。作为税前扣除凭证。

案例九

NO.9 企业租用（包括企业作为单一承租人）办公、生产用房等资产发生的水、电、煤气、空调、供暖、通讯线路、有线电视、网络等费用

出租人采用分摊方式的企业所得税税前费用扣除怎么算，企业应当使用出租人开具发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

从国家税务总局公告第28号和地方税务局的公告来看，税务机关并没有提供分账单的官方格式，但是河北省税务局提供的电费分账单可以供实践中参考。纳税人可以根据自己的实际情况修改模板并发布。

需要注意的是，使用拆分票据进行税前扣除的核心点是必须证明没有涨价，成本摊销单位必须提供相应的资料证明成本已经实际发生。应由费用分摊方留存为税前扣除凭证，如使用拆单，已发生的费用必须如实分摊，分摊单位不得在其中加价，否则它将涉及服务的转售。

案例十

工资薪金支出

直接支付给本单位全体职工的劳动报酬总额。其中包括小时工资、计件工资、与生产有关的各种经常性奖金以及法令规定的各种工资津贴等。

注意与劳动报酬费用、劳务派遣费用、劳务外包费用等区别。

附件：已完成个人纳税申报并经核实为合理工资支出凭证的工资单、工资分配方案、考勤记录、支付证明等可作为税前扣除的原始依据。

2、现金福利支出

企业在春节和节日期间支付给员工的节假日费、福利费、生活困难补助等无需向员工索取发票。

附：节假日缴费明细表、缴费凭证等福利支出凭证可作为税前扣除的原始依据。

3、支付员工差旅费和餐费

差旅费补贴：需出具差旅费报销单，企业发生与经营活动相关的合理差旅费，凭真实、合法的证件，可在税前扣除。相关的原始凭证包括：旅行者的姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。差旅补贴标准可按照财政部门制定的标准执行。

漏餐补贴： 漏餐补贴的缴费时间表、缴费凭证及相应的收据单均为有效、有效的税前扣除凭证。