煤炭行业的税收控管与科学化管理的治税差距有多大？

煤炭行业的税收控管与科学化管理的治税差距有多大？

近年来，由于资源稀缺和不可再生的特点，煤炭行业呈现出产销两旺的良好势头，煤炭市场供不应求的局面日益突出，导致了冲动性的欲望。中小型煤炭企业追求暴利。给税收征管工作带来了新的挑战。就目前煤炭行业的税收管控而言，其管理方式与“科学、精细化”管理的税收管理要求存在诸多差距。

一、主要问题

(1) 外部方面

1.财务会计不够健全，会计真实性差。中小型煤炭企业多为民营企业，即使是一般纳税人管理的企业，也存在账簿设置不全、会计真实性差的现象，更不用说小规模纳税人了。隐瞒收入的主要方面：煤炭销售不开票，销售收入不入账；煤矸石等相关产品的销售被低估或不计入收入；自产煤用于食堂、卫生间等，无收入。由于大部分业务以现金结算，税务部门难以准确掌握其应纳税所得额。费用计费过多：很多纳税人使用白纸代为入账或向税务机关开具发票，增加费用；生产工人工资表、每班每日煤炭产量统计簿等信息，不作为原始会计凭证，而是要隐藏甚至销毁，生产情况难以掌握.

2、由于企业规模、生产设备、煤层分布等原因，煤炭行业在同行业中的可比性不高。每吨煤的烟火材料成本和电耗不同，与产量的配比关系也不同。同行业比较分析存在一定难度，无法准确核实各煤矿实际产销量，不利于税收管理。

3、企业内部控制制度不健全，财务人员的会计和税收政策不高。公司的会计、出纳、称重销售等关键职位往往是煤矿投资者的法定代表人或直系亲属、密友。会计不是按照企业的实际经营情况记账，而是受投资者控制，人为记账煤炭怎么算企业所得税，造成会计质量差。财务人员将煤炭安全生产成本、煤矿维修成本与一些日常生产成本混为一谈，导致企业长期在账面上计提煤炭安全生产成本和煤矿维修成本，不核销，甚至重复支出，侵蚀所得税. 根据。

4、部门协作渠道不畅。主要表现在地税国税、煤矿监管、国土资源、煤炭银行等方面缺乏有效协调，煤炭企业之间生产经营信息不共享。部分煤炭企业缴纳的行政事业性收费与地税控制的销售量和金额不符，地税与有关部门衔接不畅，造成税收流失。

（二）税务机关

1、采集管理单位日常管理不到位。首先，对审计征收企业的税务辅导不够，对纳税人在计算和申报纳税过程中的问题没有及时发现和纠正；二是对经批准的征税企业调查不深入，企业生产销售情况不明确，没有纳税评估。科学依据；缺乏有效的后续管理，在企业经营情况发生重大变化后未能及时调整税负，导致税负与纳税人实际经营情况存在较大差距。三是不重视国税、煤矿监管，

2、税务稽查不力。税务稽查往往只侧重于账务和账簿检查，对账外经营没有强有力的内外部查处手段，税收违法行为没有得到有效打击。

2、关于加强中小煤炭企业税收征管的对策探讨

（一）大力加强税法宣传，营造和谐税收环境。定期不定期组织召开煤炭行业税收政策会议，组织学习税收征管法和营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等法律法规，提高煤炭企业素质。依法纳税、合规意识，增强煤炭企业依法纳税意识。

（二）从加强管理入手

1、深入了解煤炭企业的实际生产经营情况，根据健全的财务会计，掌握各企业的年设计产能、年实际产能和产销情况，以及近期煤炭市场价格对企业，分为查账催收和核准催收管理。对征税企业进行审计，对其申报材料进行纳税评估，发挥纳税评估的基础性作用，及早发现问题；单位提供的核定产能和当年开采计划，结合煤矿上年产量，核定当年应税产量，规范煤炭税收管理行业。

2、加强所得税税基管理

（一）要求煤炭企业建立日产量登记册和销售日记账，每日登记产量、销量、运输车辆、销量、库存，并按月汇总，准确掌握情况。公司的销售情况。

（二）为采煤、铺设巷道所需的坑木，建立农副产品采购登记台账，并报当地主管税务机关备案，进行现场检查，督促纳税人如实出具采购发票。未经地方主管税务机关核定备案的支出，不计入税前。

（三）加强应税工资核定。根据《省级煤矿企业劳动定额管理实施办法》和《关于加强劳动合同管理有关问题的通知》，超过赣煤行关字[2006]劳动定额管理和劳动定额标准的] 121号文件或不符合条件者，将经劳动保障部门确认的劳动名册报送当地主管税务机关的，不具备税前缴纳资格。

（四）根据《煤炭安全生产费用提取使用管理办法》和《关于规范煤矿维修费用管理的若干规定》，煤炭企业转型方案及两项费用使用向当地主管纳税人报告。地方主管税务机关要认真核对记录，避免煤炭生产安全费和煤矿维修费长期借记核销，甚至重复支出，侵蚀所得税税基。

3、借助科技手段，在煤炭企业安装“远程采煤产量监控系统”，加强煤炭行业税收征管。即在煤矿出煤口安装称重设备和数据处理黑匣子煤炭怎么算企业所得税，准确计量每次出煤量，并通过移动通信网络将出煤量数据信息发送到当地税务机关的监控系统，从而实现对煤矿产量和源头的全面监控。控制的目的是为地方税务机关加强管理提供依据。

（二）加大税收检查处罚力度，深入开展煤炭税收专项检查活动。针对中小煤炭行业，计算煤炭行业税负指数，通过地方税务信息管理系统选择税务稽查案源，充分发挥税务稽查优势。付款、称重计量、销售日记和日产量登记记录、运输车辆、销售渠道等指标，并与煤炭行业管理部门（煤炭办、煤矿监管局、国土资源局）进行沟通协调，实施审计收缴和对获准征收的纳税人，应当进行分类检查，加大处罚力度。通过煤炭企业税务稽查案例，分析日常税收征管工作缺失，严厉打击中小煤炭企业虚报账外经营违法行为。同时，强化税务稽查执法责任制，建立健全内部执法监督机制，督促稽查人员依法开展稽查工作。

（三）从部门协作入手，建立健全税收协调和税收保护体系，形成管控合力。

一、加强与国家税务局的联合合作。煤炭企业地税管理要形成合力，必须依靠国税、地税的联合配合，严格??管理制度和管理程序。一是加强煤炭市场纳税人在征管、查验等方面的信息交流，准确掌握增值税纳税情况，分析掌握地方纳税情况对比。二是用好国家税务机关对小型煤矿纳税的征管数据，根据其交易量、交易量和平均利润水平进行综合核查。

2、加强与煤炭行业管理部门的合作。煤炭管理部门负责煤炭生产经营的审批管理，能够更加准确地掌握煤炭市场户的经营情况，加强与煤炭市场户的配合，使税务机关能够做到一税收总额预测和日常监测中的目标。与煤炭办、煤矿生产监管局、公安、电力等部门和单位建立工作联系制度，互??通信息，相互协调，开展综合检查，各负责综合税控工作、资源整合、安全 为地方税务机关监管提供相关协助，