个人提供劳务报酬所得个人所得税的计算进行分析，你了解吗

个人提供劳务报酬所得个人所得税的计算进行分析，你了解吗

改革开放后，百业振兴，人们不再满足于安全但无色的大锅生活。特别是一些经济、文化领域的专业人士和文人，表现出强烈的个性，希望摆脱束缚。于是乎，社会上出现了一大批高智商或特殊劳动技能的劳动者，他们就是自由职业者。

除部分自由职业者以工作室形式注册为个体工商户外，大部分自由职业者以个人身份提供劳务。因此，税法规定个人提供劳务取得的报酬，由支付人代扣代缴个人所得税，下面华录网小编就为大家分析个人提供劳务报酬的个人所得税计算，为接受个人提供劳务的企业提供计算便利和案例参考。

一、劳动报酬收入的应税项目

劳务报酬所得，是指从事设计、装潢、安装、制图、化验、检验、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、字画、雕塑、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务和其他劳务收入。如果是一次性收入，获得的收入按一次性计算；如果是同一项目的连续收入，一个月内获得的收入按一次计算。

2、税率

根据个人所得税法及相关法律法规的规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4000元的，扣除800元；超过4000元的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。

一次性劳务报酬所得异常高的，可以加征税款。个人一次性领取劳动报酬，应纳税所得额在2万元以上的。前款规定的应纳税所得额超过二万元以上五万元以下的部分，依照税法规定加计应纳税所得额的百分之五十计算；超过5万元的，加收10%。

综合以上规定购置车辆企业所得税怎么算，特制定劳务报酬个人所得税税率表如下（表1）：

表一 单位：元

层级含税级应税所得税率（%）速算扣除

1 200 不超过 20,000 元

2 超过2万元至5万元的部分 30.2万元

3 超过5万元的部分 407,000

3、劳务报酬应纳税所得额的计算

（一）以个人提供劳务取得已含税的劳务报酬（即税前劳务报酬）所得计算个人所得税

1、应纳税所得额的确认

1.1 含税劳务报酬收入未超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬收入-800；

1.2 已含税劳务收入超过4000元的，应纳税所得额为已含税劳务收入乘以（1-20%）。

2、应纳税所得额的计算

应纳税所得额等于应纳税所得额乘以适用税率减速计算扣除额

注：根据应纳税所得额核对适用税率和速算扣除数

（二）个人提供劳务所得取得免税劳务报酬（即税后劳务报酬）的个人所得税的计算

个人为企业提供劳务时，双方约定的劳动报酬更多的是税后支付，即企业支付给个人的劳动报酬为个人的税后收入。因此，企业必须将税后收入转为税前报酬。企业成本费用按税前报酬列示，同时代扣代缴个人所得税。

由于在计算个人所得税时扣除了劳务报酬，增加了应纳税所得额，计算得到免税劳务报酬所得对应的税率表（注意这是所得额，不计税所得额），税率表如下（表2）：

表2 单位：元

未税级 劳务报酬所得税率（%） 速算扣除折算系数（%）

1.未超过3360元的部分为零

2.超过3360-21000元的部分20084

3.超过21,000元至49,500元的部分 30200076

4、超过4.95万元的部分 40700068

1、已含税劳务报酬收入折算情况

1.1 已税收入折算为已税劳务收入的计算公式如下：

含税劳务报酬收入=不含税劳务收入/（1-20%）-200

1.2 含税所得3360元以上折算为含税劳务收入的计算公式如下：

含税劳务报酬收入=（不含税劳务收入-速算扣除数）/折算系数

注：请按表2中相应的量确定公式中的数据。

2、应纳税所得额的计算

2.1 方法一：已含税的劳务报酬收入按上述公式折算，按表1的税率计算应纳税额，见上文。

2.2 方法二，按表2分步计算

2.2.1收入不含税不超过3360元

第一步，根据《不含税所得》表2中相应数据计算应纳税所得额，计算公式如下：

应税收入=（不含税收入-800）/（1-税率）

第二步，根据应纳税所得额查询表1中相应数据计算应纳税额，计算公式如下：

应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率（按表1相应数据计算）

2.2.2 税前收入超过3360元的：

第一步，根据《不含税所得》表2中相应数据计算应纳税所得额，计算公式如下：

应纳税所得额等于（不含税所得的扣除计算扣除额）乘以（1-20%）/换算系数

第二步，根据应纳税所得额查询表1中相应数据计算应纳税额，计算公式如下：

应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率减免计算扣除额

举例说明：我们采用以上两种方法计算个人提供劳务所得的个人所得税，验证公式的正确性。

根据表2，税后收入8000元对应适用税率为20%，速算扣除数为0，折算系数为84%；税后收入3万元对应适用税率30%，速算扣除数为2000购置车辆企业所得税怎么算，折算系数为76%。

按方法1计算

张三的税务情况

含税劳务收入=（不含税劳务收入-速算扣除数）/折算系数=（8000-0）/0.84=9523.81元

应纳税所得额等于 9523.81 减去 9523.81 乘以 20% 等于 7619.05

应纳税额等于 7619.05 乘以 20% 等于 1523.81

查计算：税前收入9523.81，应交个人所得税1523.81

税后收入=9523.81-1523.81=8000元，与本例一致。

李四的纳税情况

含税劳务报酬收入=（不含税劳务收入-速算扣除数）/折算系数

=(30000-2000)/0.76=36842.11元

应纳税所得额等于36842.11减去36842.11乘以20%=29473.69

应纳税额等于29473.69乘以30%减去2000等于6842.11

查计算：税前收入为36842.11，应交个人所得税为6842.11

税后收入=36842.11-6842.11=3万元，与本例一致。

按方法二计算：

A的税务状况

应纳税所得额等于（不含税所得的扣除计算扣除额）乘以（1-20%）/换算系数

应纳税额等于 7619.05 乘以 20% 等于 1523.81

B的税务状况

应纳税所得额=等于（不含税前扣除）乘以（1-20%）/换算系数

应纳税额等于29473.69乘以30%减去2000等于6842.11

与方法1的计算结果一致，证明两种方法均适用。

以上就是小编为大家整理的相关知识。相信大家通过以上的知识已经有了一个大概的了解。如果您还遇到更复杂的法律问题，欢迎登录华法网在线咨询律师。