【收藏】会计从业资格考试必做的11件事

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一、扣除项目：

1、公益事业捐赠：年利润总额的12%符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》

2、工资薪金：包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资

2.3. 社会保险支出 （一）基本保险：养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金准予扣除。(2) 补充医疗和补充养老金：根据国家有关政策规定，企业为在本企业工作或就业的全体职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，不超过总额的5%。雇员的工资。超过应纳税所得额的部分准予扣除；超出部分不得扣除。(3) 其他保险：人身安全保险费和财产保险费将根据实际情况扣除。此外，除企业按照国家有关规定为特殊工种职工缴纳的人身安全保险费和其他可按规定扣除的商业保险费（强制险：如航空意外险）外。国务院财政税务机关规定，企业为投资者或者职工缴纳的商业保险费不得扣除。

4.借款费用：企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的合理借款费用，准予扣除。（一）企业间拆借：企业在生产经营活动中发生的下列利息费用准予扣除： 1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业和同业的各项存款利息支出借贷利息支出，企业 2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按同期金融企业同类贷款利率计算的金额。（二）企业向自然人借款：企业向股东或与企业有关的其他自然人、内部职工或其他人员借款的利息支出，且利息支出不超过按同期金融企业同类贷款利率计算的金额，扣除被允许。此外，对于企业实际支付给关联方的利息费用，债权投资与关联方股权投资的比例，金融企业为5:1，其他企业为2:1。

五、几项费用： （一）职工福利费：企业发生的职工福利费，不超过工资、薪金总额14%的，准予扣除。（二）工会经费：企业拨付的不超过工资、薪金总额2%的工会经费，凭《工会经费收入专项收据》，在企业所得税前扣除。工会组织发行。（三）职工教育经费：企业发生的职工教育经费，不超过工资、薪金总额2.5%的，准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。[笔记：软件生产企业的职工教育经费，在计算应纳税所得额时，可以按实际发生额扣除。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。】（4）业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰ . （五）广告宣传费：企业发生的符合条件的广告费、业务推广费，不超过当年销售（营业）收入15%的，准予扣除；超出部分允许结转并在以后的纳税年度中扣除。【注：化妆品生产销售、药品生产和饮料生产企业发生的广告费、业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超出部分允许在以后的纳税年度中结转扣除。烟草企业的烟草广告费和经营宣传费，在计算应纳税所得额时不得扣除。】允许扣除；超出部分允许结转并在以后的纳税年度中扣除。【注：化妆品生产销售、药品生产和饮料生产企业发生的广告费、业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超出部分允许在以后的纳税年度中结转扣除。烟草企业的烟草广告费和经营宣传费，在计算应纳税所得额时不得扣除。】允许扣除；超出部分允许结转并在以后的纳税年度中扣除。【注：化妆品生产销售、药品生产和饮料生产企业发生的广告费、业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超出部分允许在以后的纳税年度中结转扣除。烟草企业的烟草广告费和经营宣传费，在计算应纳税所得额时不得扣除。】药品生产、饮料生产企业不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超出部分允许在以后的纳税年度中结转扣除。烟草企业的烟草广告费和经营宣传费，在计算应纳税所得额时不得扣除。】药品生产、饮料生产企业不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超出部分允许在以后的纳税年度中结转扣除。烟草企业的烟草广告费和经营宣传费，在计算应纳税所得额时不得扣除。】

6.专项资金：企业依照法律、行政法规的有关规定提取的用于环境保护和生态修复的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

7、租赁费用：企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按下列方法扣除： （1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费按租赁期限平均扣除；2）融资租入固定资产发生的租赁费用，构成融资租入固定资产价值的部分，按规定计提折旧，分期扣除。

8.劳动保护费：允许扣除企业发生的合理劳动保护费。

9.机构间交易：企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内部营业机构之间支付的利息不得扣除。

10.手续费、佣金费用：与企业生产经营有关的手续费、佣金费用费用冲减企业所得税怎么算，未超过下列计算限额的部分，准予扣除；超出的部分不可扣除。（一）保险公司：财产保险公司按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%（含原金额，下同）计算限额；10% 的计算限度。（2）其他企业：按照与中介服务机构或具有合法经营资格的个人（不包括交易双方及其雇员、代理人、代表等）签订的服务协议或合同确认的收入的5%计算.). 企业不得将手续费、佣金等费用计入返利、业务提成、返利、入场费等费用中。已计入企业固定资产、无形资产及其他相关资产的手续费、佣金等，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在当期直接扣除。

11.汇兑损失：企业在货币交易中和税后按期末人民币即期汇率中间价将人民币以外的货币性资产和负债折算为人民币发生的汇兑损失年，除已计入相关资产成本外费用冲减企业所得税怎么算，允许扣除，但与所有者分配利润相关的除外。

12、企业职工服装费用扣除：根据工作性质和特点，由企业统一生产，要求员工上班统一着装。费用可免税。

13、资产损失：允许在企业所得税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置或者转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失） )、实际未处置或转让上述资产的企业。，但符合《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）（以下简称《通知》 )和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。

14、开办（筹）费：企业可在开办当年一次性扣除，也可按新税法关于长期待摊费用的规定办理，但一经选定，不能改变。企业筹建期不计入亏损年度

15.差旅费-人身意外伤害保险费：企业职工因交通工具出差发生的人身意外伤害保险费，允许企业在计算应纳税所得额时扣除。

16、附加扣除：在计算应纳税所得额时，可以附加扣除： （1）为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用；2017年1月1日至2019年12月31日，按实际发生额的75%进行税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在上述期间内摊销税前。（二）安置残疾人和国家鼓励的其他就业人员，按支付给残疾职工的工资的100%扣除。

17.所得扣除：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原料，生产国家未限制和禁止的产品，符合相关国家和行业标准。总额。

十八、税收抵免： （一）企业购置并实际使用《环保专用设备企业所得税优惠目录》范围内的环保、节能、节水、安全生产专用设备，可抵扣10特种设备投资的百分比免征当年应缴纳的企业所得税；企业当年应纳税额不足抵免的，可以结转下一年度，但结转期限不得超过5个纳税年度。（二）创业投资企业以股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2年以上的，其投资额的70%可在持有股权满2年的当年从创业投资企业的应纳税额中扣除。当年所得数额不足抵扣的，可结转下一纳税年度抵扣。

2.税收优惠

一、免除： （一）蔬菜、粮食、马铃薯、油料、豆类、棉、麻、糖、水果、坚果类的种植；农作物新品种选育；中药材种植；种植；畜禽饲养；采集林产品；水利、农产品初加工、兽药、农业技术推广、农机操作与维修等农、林、牧、渔服务项目；远洋捕鱼。（二）软件生产企业实施增值税退税政策后退回的税款，用于企业研发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应纳税所得额，不征收企业所得税所得税。（三）经营性文化机构转制为企业的，自转制登记之日起免征企业所得税。实施期限为2014年1月1日至2018年12月31日。

2.减半：种植花卉、茶叶等饮料作物和香料作物；海水养殖、内陆养殖。

三、其他类： （一）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的减半。（二）（三）我国新设立的软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一、二年免征企业所得税，第三年减半征收企业所得税到第五年。企业事业单位购置符合固定资产或无形资产确认条件的软件，经批准可作为固定资产或无形资产核算，折旧或摊销年限可适当缩短，最短为2年主管税务机关。（四）经主管税务机关批准，集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可以为3年。（五）生产线宽度小于0.8微米（含）的集成电路产品生产企业，自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收。公司所得税。8微米（含）的，自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收。公司所得税。8微米（含）的，自获利年度起第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收。公司所得税。

四、税率类别： （一）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。[注：年应纳税所得额50万元以下的小微企业，按50%计入应纳税所得额。】（二）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。（四）经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。（五）投资额在80亿元以上或者集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可减按15%的税率缴纳企业所得税。从第一年起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。（六）非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者已经设立机构、场所但取得的所得与其设立的机构、场所无实际联系的，适用税率为20 % 但按 10% 的优惠税率征收。公司所得税。（七）广东横琴、福建平潭、深圳前海鼓励类产业企业，

3、免税收入和免税收入：免税收入包括（1）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所 非居民企业从与该机构、场所有实际联系的居民企业取得股息、红利等股权投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。免税收入包括（1）财政拨款；（二）依法征收并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税所得。

4、不得扣除的项目： （1）支付给投资者的股利、红利等股权投资收益。（二）缴纳企业所得税。（三）滞纳金、罚金、罚金和没收财物损失的。（四）公益事业捐赠以外的捐赠支出。（五）赞助支出。是指与企业生产经营活动无关的各项非广告支出。（六）未经批准的储备支出。指不符合国务院财政、税务部门规定提取的各类资产减值准备、风险准备金等准备金。（七）与取得收入无关的其他费用。