企业所得税征收管理办法（征求意见稿）（试行）

企业所得税征收管理办法（征求意见稿）（试行）

一、相关政策二、征管办法三、具体征管规定：（一）税务登记（二）信息维护（三）纳税申报（四）计税（五）亏损申报（六）优惠备案（七） ) 征集方法 本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。一、《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当合并计算缴纳企业所得税。2、《企业所得税法实施条例》第一百二十五条规定，企业合并计算缴纳企业所得税时，统一计算应纳税所得额。3.《跨地区经营合并纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）设立不具有法人资格的分支机构，居民企业为跨地区合并纳税企业（以下简称合并纳税企业）。除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。注：1、同一地区的问题（总部、分支机构在深圳的纳税人，征收管理不适用57号公告） 2、本管理办法自2013年1月1日起执行。本课件仅供参考学习，不作为任何税务指导依据。57号公告规定，合并纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、合并清算、财政划拨”的企业所得税征收管理办法：总行包括非法人纳税企业各分支机构的全部应纳税所得额和应纳税额汇总表。

（注：分支机构季报、年报数据是按总行汇总后按规定计算的比例进行分摊的，与其当期独立核算的经营业绩无直接关系。（2）分级管理是指到总公司、分公司所在地主管税务机关负责对当地机构进行企业所得税的税务登记、信息维护、其他日常管理受理）本课件供参考仅供参考，不作为任何税务处理的依据。（三）现场预缴，是指总分公司按规定按季向所在地缴纳。主管税务机关申报预缴企业所得税。（分支机构：具有主要生产经营职能的二级分支机构，总行独立的生产经营部门）企业年度应纳税所得额和应缴纳的所得税，在总行和分支机构预缴的企业所得税中扣除当年，多退补缺。57号公告新变化：自2013年起，区域企业合并纳税年度申报分支机构也参与分摊，当场办理纳税或退税。收入分配按照核定的系数调整入地方国库。本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。总、分支机构应当掌握汇总纳税的征管规定。企业总、分支机构应当依法办理税务登记、核定税种，并接受当地主管税务机关的监督管理。

（征管法规定，企业及其分支机构应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件到税务机关办理税务登记） 注：2、国税、地税。[2008]120号课文课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。总、分支机构应掌握的征管条例公告第57号明确规定：总机构应当将其所有二级及以下分支机构的信息报所在地主管税务机关备案，包括：企业所得税主管税务机关的名称、级别、地址、邮政编码、纳税人识别号和名称、地址、邮政编码。分支机构应将总机构、上级分支机构、下属分支机构的名称、级别、地址、邮政编码、纳税人识别号、总机构、上级分支机构的企业所得税等信息报当地主管税务机关备案和下属分支机构。主管税务机关的名称、地址和邮政编码。上述备案信息发生变更的，除另有规定外，应当自内容变更之日起30日内报总、分支机构所在地主管税务机关备案，并办理变更的税务登记。处理。分支机构注销税务登记后15日内，总行应当将分支机构注销情况报当地主管税务机关备案，办理税务登记变更。注：1、上述备案体现在征管系统中，为跨区域汇总信息维护。2、要求各分支机构，无论二级及以下分支机构，均需按规定及时维护信息。本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。

1、熟悉57号公告规定的政策 （一）掌握情况 1、总行及具有主要生产经营职能的就地缴纳企业所得税的二级分支机构，就地缴纳企业所得税. 2.总行设立具有主要生产经营职能的部门（不属于本办法第四条规定的二级分支机构），该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额分别与其他部门核算的管理职能部门，该部门可作为二级分支机构，按照本办法规定计算分摊，在当地缴纳企业所得税。（总公司申报时进行申报和纳税）本课件仅供参考学习，不作为任何征税的依据。（2）熟悉不就地核算缴纳企业所得税的规定：以下二级分支机构不就地核算缴纳企业所得税：（1）不具备主要生产经营功能的售后产品不就地缴纳增值税和营业税 合并纳税人范围内的劳务、内部研发、仓储等辅助二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。（二）上一年度被认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不在当地分摊缴纳企业所得税。（四）当年注销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再在当地分摊缴纳企业所得税。（五）合并纳税人在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不在当地分摊缴纳企业所得税。（四）当年注销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再在当地分摊缴纳企业所得税。（五）合并纳税人在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不在当地分摊缴纳企业所得税。（四）当年注销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再在当地分摊缴纳企业所得税。（五）合并纳税人在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不在当地分摊缴纳企业所得税。

注：在采集管理系统进行信息维护时，会员层级只能选择二级、独立的生产经营职能部门或下级部门确定是否需要每日申报。以上五种情况在维护信息时需要根据不同的情况进行不同的处理。不当场分摊缴纳，并不代表全部不需要申报。本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。二、了解信息维护的一般规则 （一）合并纳税企业总分公司的相关信息，由主管税务机关通过“ 其他分支机构保持会员企业二级以下水平。（四）不具备主要生产经营职能，不在当地缴纳增值税和营业税的二级分支机构，如产品售后服务、内部研发、仓储等会员企业等级应保持在二级以下。（五）总行不在深圳经营的，其分支机构的会员等级统一保持在二级及以下。会员企业级别应保持在二级以下。（五）总行不在深圳经营的，其分支机构的会员等级统一保持在二级及以下。会员企业级别应保持在二级以下。（五）总行不在深圳经营的，其分支机构的会员等级统一保持在二级及以下。

本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。总行是否跨地区经营的判断原则： （一）不存在跨地区经营的情况： 1、所有分支机构均设在深圳（注：纳税人总机构、分支机构设在深圳的不适用本纳税人57号公告因此，其分支机构无论是否具有生产经营职能，均应设置为二级会员以下级别。） 2.在市外设立的分支机构不具有主要的生产经营职能，且不在当地缴纳增值税、营业税、产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助分支机构。反复提醒：以上两种情况，总行下辖分支机构的会员级别应设置为“二级以下”，总行跨区域标志保持为“否”。注：此时总公司统一申报纳税；对“二级以下”会员企业，务必到各分局主管税务机关办理信息维护。维护成功后，分支机构不再有申报信息。跨区域汇总纳税企业信息维护操作说明（二）跨区域汇总企业：总部设在深圳，至少在深圳境外设立了1个以生产经营为主的二级分公司。维护信息时，总公司应在“跨深圳企业标识栏”填写“是”。”; 2.已在异地和深圳设立具有主要生产经营职能的二级分支机构，异地分支机构应统一维持为“二级”会员级别：（1）深圳只有一个或少数申报数量无负担的，可将市内外各分支机构会员等级统一保持为“二级”，按规定参与分支机构间分配，办理季度、年度申报；供参考只要，

（2）深圳设立了多家以生产经营为主的二级分支机构。每个分公司根据总公司的分摊结果一一申报，比较繁琐。可与主管税务机关协商，在本市合并设立规模较大的分支机构。大支行参与分摊申报。此时只需要维持本分会会员级别为“二级”，本市其他分会会员机构维持“二级以下”，并以本二级分会为上级单位. 注意，此时总行在计算分支机构分配比例时，营业收入，因上述原因维持在二级以下的本市其他分支机构的职工薪酬和总资产，应计入二级分支机构的总行和分支机构。所有机构维护成功后，二级以下分支机构将不再有申报信息。本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。（三）总行设立具有独立生产经营职能的部门。符合条件的，可视为二级分支机构，当场缴纳分摊的企业所得税。信息维护产生独立的生产经营职能部门。现在，系统要求该部门的税号由总行在信息维护时设置。一般在总公司的税号后加一个数字。会员企业级维护 是一个“独立的生产经营职能部门”。总分公司信息维护成功后，独立生产经营职能部门下拨的税款由总公司申报缴纳。企业所得税季度申报表、企业所得税年度申报表本课件仅供参考学习，不作为任何征税依据。会员企业级维护 是一个“独立的生产经营职能部门”。总分公司信息维护成功后，独立生产经营职能部门下拨的税款由总公司申报缴纳。企业所得税季度申报表、企业所得税年度申报表本课件仅供参考学习，不作为任何征税依据。会员企业级维护 是一个“独立的生产经营职能部门”。总分公司信息维护成功后，独立生产经营职能部门下拨的税款由总公司申报缴纳。企业所得税季度申报表、企业所得税年度申报表本课件仅供参考学习，不作为任何征税依据。

4、不就地核算企业所得税五种情况的信息维护要点 独立的二级分支机构，不就地核定缴纳企业所得税。（直接维持会员等级为“二级以下”，分支机构无需参与分配申报） （二）上一年度被认定为小型微利企业的，其二级级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（不调整原总部和分公司的信息维护，不现场垫付不代表不用申报，总部分配比例的计算和申报方式与之前相同。仍需向分支机构提供分配表，但分支机构应分摊的所得税 税额和已分配所得税金额栏填0。总行可直接修改三项中的已分配税额填写报关单时的栏目。如下图，上面两栏的分摊比例都改为50%，第三栏填0) Tax Return 本课件仅供参考学习，不作为任何征税的依据。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不在当地分摊缴纳企业所得税。1.二级分支机构均为当年新设。根据是否具有主要生产经营职能维持会员等级 （一）新设立的分支机构不具有主要生产经营职能，不在当地缴纳增值税和营业税. 信息保留在当前季度的第一天。

二级以下分支机构业务数据汇总向上级机构报送，有效期届满不再报送。（二）新设立的分支机构具有主要生产经营职能，在维护信息时应保持为“二级”，但需要注意的是合并纳税生效日期填写为1月1日明年的。设立当年，总机构统一申报纳税，分支机构暂实行零申报，独立申报。2、往年设立的其他二级分支机构。维护信息时，成员级别应维护为“二级”。合并纳税的有效期为维护信息的季度的第一天。从有效期开始，总公司将正常分配税款。分配比例和分摊税额均为0。本课件仅供参考学习，不作为任何征税依据。（四）当年注销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再在当地分摊缴纳企业所得税。（57号公告新变化，注销季度总行分配表中不再有拟注销的二级机构，其他分支机构相应分配比例发生变化。具有法人资格的二级分支机构不在当地分摊缴纳企业所得税。本课件仅供参考学习，不作为任何税务处理的依据。5、信息维护的其他注意事项： 总行必须在设立或备案信息发生变化时，到所属主管税务机关进行相应的信息维护。维护结果在采集管理系统中的默认有效期为信息维护当季的第一天。一个季度的调动导致本季度无法正常报到。且不作为任何税务处理的依据。5、信息维护的其他注意事项： 总行必须在设立或备案信息发生变化时，到所属主管税务机关进行相应的信息维护。维护结果在采集管理系统中的默认有效期为信息维护当季的第一天。一个季度的调动导致本季度无法正常报到。且不作为任何税务处理的依据。5、信息维护的其他注意事项： 总行必须在设立或备案信息发生变化时，到所属主管税务机关进行相应的信息维护。维护结果在采集管理系统中的默认有效期为信息维护当季的第一天。一个季度的调动导致本季度无法正常报到。维护结果在采集管理系统中的默认有效期为信息维护当季的第一天。一个季度的调动导致本季度无法正常报到。维护结果在采集管理系统中的默认有效期为信息维护当季的第一天。一个季度的调动导致本季度无法正常报到。

本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。非法人分支机构以总机构名义开展生产经营，但不能提供合并纳税企业分支机构所得税收入分配表，也不能提供57号文第二十三条规定的相关证据证明其状况的其二级及以下分支机构，视为在当地独立纳税的企业所得税，未执行《跨地区汇总纳税办法》的相关规定。（如各类加盟店等）依照前款规定认定为独立纳税人的分支机构，一年内不得变更独立纳税人身份。合并纳税人以后年度发生组织机构变更的，分支机构应当按照第二十三条的规定提交相关证明材料，由分支机构所在地主管税务机关重新审核评估。注：分支机构是否独立核算不是要求独立申报的理由。公司制企业所得税下，非法人分支机构不属于法定情形，不能采用独立申报方式。本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。总、分支机构应掌握的税收征管规定 （一）申报期限及预缴方式 企业所得税按月或按季预缴，具体由总机构所在地主管税务机关核准。合并纳税人按照当期实际利润额，按照规定的预缴和分摊方法核算总分公司预缴企业所得税额，总分公司预缴企业所得税。现货分别。上一年度应纳税所得额…… 预缴方式一经确定，当年不得变更。合并纳税人按照当期实际利润额，按照规定的预缴和分摊方法核算总分公司预缴企业所得税额，总分公司预缴企业所得税。现货分别。上一年度应纳税所得额…… 预缴方式一经确定，当年不得变更。合并纳税人按照当期实际利润额，按照规定的预缴和分摊方法核算总分公司预缴企业所得税额，总分公司预缴企业所得税。现货分别。上一年度应纳税所得额…… 预缴方式一经确定，当年不得变更。

本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。总、分支机构应掌握的征管制度 （二）季度预缴申报材料汇总 企业分支机构所得税分配表及各分支机构年度财务报表（或年度财务状况及营业收支情况）；分支机构除提交企业所得税预缴申报表（仅填写部分项目）外，还应提交所在地主管税务机关受理的纳税企业分支机构合并所得税分配表。总部位于。（现在，网上申报系统完善了进入分支机构分配表功能）季度企业所得税申报表、汇总纳税分支机构所得税分配表本课件仅供参考学习，不作为任何税务处理的依据. （三）总分机构应掌握的季度预缴申报纠错规定按规定计算分摊的数额，总机构在下一纳税年度按纳税期限缴纳税款。本办法规定计算分摊的税款差额，由总机构或分机构分摊补缴；总机构、分支机构在当地缴纳的企业所得税高于按照本办法规定计算分摊的数额的，应当在下一纳税年度补缴。期间，总公司将从总公司或分公司的已分摊税款中扣除按规定计算分摊的税款差额。

本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。总、分支机构应掌握的征收管理规定企业，扣除总机构和各分支机构预缴的税金，计算应纳税额和应退税额，按照本办法规定的税收分配办法计算总机构和分支机构企业所得税的应纳税额和应退税额由总公司和分支机构分别缴纳或退回国库。合并纳税年度内合并纳税人预缴的企业所得税少于全年应缴纳的企业所得税的，汇算清算时分别清算总机构和分支机构应缴纳的企业所得税。和付款期限；税额超过应纳税额的，主管税务机关应当按照有关规定及时单独办理退税，或者经总机构同意抵扣下一年度应缴纳的企业所得税和分公司分别。（分支机构也需参与汇款的分摊和申报。）本课件仅供参考和学习，不作为任何征税的依据。（二）汇总汇算清缴申报资料，纳税企业完成汇算清缴时，总行除报送年度企业所得税纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税情况企业分支机构所得税分配表，各分支机构除报送年度企业所得税纳税申报表（仅填写部分项目）外，还应向总机构所在地主管税务机关报送纳税申报表验收。纳税企业分支机构所得税分配表，

分公司参与企业年度纳税调整的说明，参见企业所得税年度申报表所附《纳税调整项目明细表》所列项目，对需要调整的项目不予说明。由总行计算调整。总行年报业务须知操作规程、分支机构年报业务须知及总、分支机构应掌握的征管制度 总、分支机构应掌握的征管制度之一。总公司按以下公式计算分摊税额： 总公司分摊税额=合并纳税人当期应缴纳所得税的50%。2. 分公司按以下公式计算分摊税额：各分公司分摊税额总额=纳税企业当期应缴纳所得税额的50%。某分行分摊税额=各分行分摊税额之和。依据。总、分支机构应掌握的三级税收征管规定。营业收入、职工薪酬和资产总额计入二级分行；三个因素的权重分别为0.35、0.35和0.30。计算公式如下： 按上述方法确定分支机构分摊比例后，除二级分支机构注销、重组、

本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。总、分支机构按照征管规定应当掌握的分支机构营业收入，是指分支机构在销售商品、提供劳务、转让资产等日常经营活动中实现的全部收入。使用权。分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬和其他相关支出。分支机构资产总额是指分支机构在经营活动中实际使用的、应归属于该分支机构的资产总额。分支机构上年度营业收入、职工薪酬和资产总额是指营业收入、分行上年度职工薪酬数据和上年度12月31日资产总额数据，是按照国家统一会计制度规定计算的数据。在一个纳税年度内，分支机构首次用于总机构计算分摊税额的营业收入、职工薪酬和资产总额数据与以后经中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不予调整制作。本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。总、分支机构应掌握的税收征管规定。四是总分公司在不同税率地区的计税。根据税法，条例和其他规定，如果总公司和分公司在不同税率的地区，总公司将首先统一计算。应纳税所得额总额，再根据上述计算公式，计算不同税率的地区事业单位的应纳税所得额，再按各自适用的税率计算应纳税额二级资质企业所得税怎么算，然后加起来计算总税额合并纳税企业的应纳税所得额，最后按上述比例分配，将在当地缴纳的企业所得税分配给总公司和分支机构（二次分配。

先划分所得，再按各自的税率计算税额，再进行分配。) 本课件仅供参考学习，不作为任何课税依据。总部、分支机构应掌握合并纳税人资产损失的征管规定，按下列规定申报扣除：规定除向当地主管税务机关申报外，二级分支机构应同时向总行报告；三级及以下分支机构发生的资产损失，无需向当地主管税务机关报告，并并入二级分支机构。各级分支机构统一报告。（二）除税务机关另有规定外，总行应当将各分支机构申报的资产损失以清单申报的方式报送当地主管税务机关。（三）总行将属于分行的资产捆绑转让发生的资产损失，总行应当向当地主管税务机关进行专项申报。（关于如何申报损失及需要提供的材料详见国家总局公告2011年第25号）本课件仅供参考，不作为任何征税的依据。对分支机构所在地主管税务机关依据税法、法规及其他规定管理的企业所得税优惠，分支机构所在地主管税务机关要加强审批（核准）和备案管理，通过考核、检查、台账管理等措施加强后续管理。（目前尚未有文件明确分支机构所在地主管税务机关管理的优惠事项。从经验来看，为保险起见，如果涉及分支机构，应单独备案总行、分行机构备案结果。未出具明确分支机构所在地主管税务机关管理的优惠事项的文件。从经验来看，为了保险起见，如果涉及分支机构，应该在总行和分支机构分别备案。机构备案结果。未出具明确分支机构所在地主管税务机关管理的优惠事项的文件。从经验来看，为了保险起见，如果涉及分支机构，应该在总行和分支机构分别备案。机构备案结果。

) 以资质证件为依据的预申报税收优惠，资质认证时需提供总部及分支机构的汇总数据，以取得资质，以法人身份享受税收优惠，分支机构无需提供再次归档。本总分所应掌握的征管规定课件仅供参考学习，不作为任何征税的依据。合并纳税人不得征收企业所得税。本总分所应掌握的征管规定课件仅供参考学习，不作为任何征税的依据。有了知识，人会有各种分析能力和辨别是非的能力。因此，我们要勤读书，广读书。古人云“书中自有黄金屋”。通过阅读科技书籍，可以丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品二级资质企业所得税怎么算，可以提高文学鉴赏水平，培养文学兴趣；通过阅读报刊杂志，我们可以增长知识，扩大知识面。有很多书籍还可以陶冶我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，激励我们前行。可以丰富我们的知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，可以提高文学鉴赏水平，培养文学兴趣；通过阅读报刊杂志，我们可以增长知识，扩大知识面。有很多书籍还可以陶冶我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，激励我们前行。可以丰富我们的知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，可以提高文学鉴赏水平，培养文学兴趣；通过阅读报刊杂志，我们可以增长知识，扩大知识面。有很多书籍还可以陶冶我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，激励我们前行。