周二小伙伴们最关心的“汇算清缴”大型专题栏目如约

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缴费】2017年企业所得税对账热点政策问答第二部分

转眼间，又是星期二

朋友们最关心的“和解与解决”大型专栏

如约而至~

问题一

修订后的企业基本信息表（A000000）数据项发生了重大变化，主要体现在哪些方面？

答：1.删除原形式中不切实际或有重复收藏的项目。例如：原“正常申报、更正申报、补充申报”、“102注册资本（万元）”、“106家侨资控股居民企业”、“202会计档案存放地”、“203会计软件”、“204会计币种”、“205会计政策及预估是否有变化”、“206固定资产折旧法”、“207存货成本评估法”、“208坏账损失核算法”， “209所得税计算方法”，“302外商投资（前5名）”。

2. 根据公告国家税务总局印

发《跨地区企业汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）等文件，对“101个纳税企业汇总”的内容进行了重新分类，以方便与申报系统中企业汇总报税信息进行关联。

3.为满足非营利组织等企业的要求及股权投资、企业改制、资产重组

（股权）转让、非货币性资产投资、技术持股等，并便于与申报系统中相关表格关联，增加了“106个非营利组织”、“109个从事股权投资业务”和“200个企业改制和递延所得税事项”的填写项目。

4、为加强法人股东和分红信息收集，对原“301企业大股东（前5名）”内容进行了调整，并

新增“当年分红、分红及其他股权投资收益（处置日）”栏目，纳入报告范围的主要股东投资比例由前5名调整为前10名。

问题二

会计 A

美丽的那种

纳税人在填写年度纳税申报表（A类，2017年版）时享受小微利润企业所得税优惠政策有哪些注意事项？

答：1、注意查看《企业所得税年度纳税申报表填写表》中的《所得税减免优惠明细表》（A107040）;

2、正确填写《企业基本信息表》（A000000）中的“102行业明细代码”、“103总资产（万元）”、“104从业人数”、“105个国家限制或禁止行业”等项目;

3.根据《通知》

财政部国家税务总局关于扩大小微利润企业所得税优惠政策范围的通知（财税〔2017〕43号），自2017年1月1日至2019年12月31日，小微利企业年度应纳税所得额上限由30万元提高至50万元， 对年应纳税所得额在50万元（含50万元）以下的小型微利企业，减征50%并计入应纳税所得额，20%按企业所得税缴纳。应注意企业所得税（A类）中华人民共和国年度纳税申报表（A100000）第23行的“五、应纳税所得额”数据。

四、在所得税减免优惠表（A107040）第1行，“一、符合条件的免征所得税的中小微企业”应填写应纳税所得额×中华人民共和国企业所得税（A类）年度纳税申报表第23行应纳税所得额的15%（A100000）。

问题三

至尊宝藏

高级会计师

修订后的企业所得税中华人民共和国年度纳税申报表（A100000）将改变第21行“应纳税所得额扣除”和第22行“弥补往年亏损”的顺序，会带来哪些变化？

增加

税务无所不知

答：根据税法规定，企业允许的亏损结转期限最长不得超过五年，但企业享受扣除应纳税所得额优惠政策没有时限。因此，本次纳税申报表相关行调整后，纳税人可以先用调整后的收入来弥补上一年度的亏损，再用弥补上一年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额，更有利于纳税人最大程度享受企业所得税优惠政策。

问题四

取消后原《固定资产加速折旧

扣除明细表》（A105081），符合条件并享受固定资产加速折旧优惠政策的企业应如何申报加速折旧相关折旧金额？

“税”美

答：修订的资产折旧、摊销和税收调整表 （A105080）对原《资产折旧摊销和税收调整明细表》（

A105080）和原《固定资产加速折旧扣除明细表》（A105081）进行了必要的整合。

1.在线。将原“固定资产加速折旧扣除明细表”（A105081）的行简化，作为本表“一、固定资产”项目内容的一部分，反映纳税人固定资产加速折旧金额及税收调整情况。同时，为收集统计分析全民所有制资产评估和重组增值政策资产的相关情况，增加了“全民所有制改造资产的增值政策性资产”数量作为补充信息。

2.在名单上。为收集分析固定资产加速折旧优惠政策，保留原《固定资产加速折旧扣除明细表》（A105081）原“加速折旧统计金额”，删除原第7栏“其中：2014年及以后年份新增固定资产加速折旧”和原第10栏“调整理由”。

问题五

取消原资产损失税前扣除和税收调整时间表（

特别申报）（A105091），符合条件并具体申报资产损失税前扣除的企业应如何填写《资产损失税前扣除和纳税调整明细表》？答：修订后的《资产损失税前扣除和纳税调整表》（A105090）

有必要整合原《资产损失税前扣除和纳税调整表》（A105090）和

原《资产损失税前扣除及税务调整表（特别申报）》（A105091）。

1.在线。修订后的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）保留原明细表中的项目，并对“II.资产损失特别申报“按类别报告，并取消了报告原始行项目的要求。

2.在名单上。修订后的《资产损失税前扣除及纳税调整表》（A105090）采用原《资产损失税前扣除及纳税调整附表（特别申报）（A105091）。

第6项质询

什么是

经修订的《免税、收入扣除及加计扣除减税表》（A107010）的主要变化？

答：1.原《取得的优惠收入明细表》

取消《产品资源综合利用》（A107012）和原《金融保险等机构取得涉农利息和保费收入优惠收入明细表》（A107013），相关内容与本表整合。

2、根据政策调整，部分填料项目已取消。一是取消政策实施期满的项目公司法人企业所得税怎么算，包括原“灾区企业获得的救灾和灾后恢复重建资金收入”和“中国期货保证金监测中心有限公司取得的银行存款利息和其他收入”;二是取消了不宜申报的项目，包括原有的“证券投资基金从证券市场取得的收入”、“证券投资基金管理人利用资金买卖股票债券的价格差额收入”、“国家鼓励的其他从业人员工资加计扣除”。

3、根据精准落实税收优惠政策的需要，新增或调整了12项申报项目，包括“内地居民企业通过沪港通投资并连续12个月持有H股取得的股息收入免征企业所得税”、“内地居民企业通过深港通取得的股息收入连续12个月持有H股免征企业所得税”、“符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）所得免征企业所得税”符合条件的非营利组织（国立大学科技园）所得免征企业所得税“、”闭路电视广告费、有线电视收费收入免征企业

所得税“”闭路电视广告费、有线电视收费所得免征企业所得税”。 所得税“、”中国奥委会北京冬奥组委缴纳的所得免征企业所得税“、”北京冬奥组委分期缴纳的中国残奥组委会所得免征企业所得税“、”金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时扣除“， “保险机构取得的涉农保险费收入在计算应纳税所得额时予以扣除”。小额贷款公司取得的农民小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时扣除“，”科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用加计扣除“，”企业取得创新、创意、突破性产品和开展创意设计活动的相关费用加计扣除”。

4.根据规范优惠事项管理需要，对11项保留事项名称进行了调整。

五、“一、免税所得”、“二、扣除收入“和”3.本表中的“加计扣除”保留给“其他”申报线，主要是为了满足未来新出台的税收优惠政策的临时申报需求。

问题七

问

《财政部、国家税务总局、科技部关于提高税前加计扣除比例的通知》实施后《科技型

中小企业科技型支出》（财税〔2017〕34号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），《研发费用加计扣除奖励明细表》做了哪些修改？

一个

答：为确保研发费用加计扣除政策到位，国家税务总局重新设计了《研发费用加计扣除优惠计划》（A107012）。

1.在《基本信息》中，设置“一般企业”和“科技型中小企业”两类，纳税人将根据情况选择填写报告（如果获得相应的年度科技型中小企业登记号，则选择“科技型中小企业”和

填写“科技型中小企业注册号”，否则选择“一般企业”）。本次评选结果与“研发费用明细”部分“VIII.加计扣除率“（科技型中小企业为75%，其他企业为50%）。

2.修订后的附表不再要求纳税人逐一填写每个研发项目，而是设置第二行“数量

符合本年度研发费用加计扣除条件的项目“填行，纳税人只需填写当年研发项目可享受研发费用加计扣除优惠政策的项目数量。3.

按研发形式，设置3至35行“I.自主研发、合作研发、集中研发”和36至38行“II.委托研发”。

4. 根据

年度研发支出形式，设置第40行“（1）当年费用金额”和第41行“（2）当年资本化金额”填写。

5. 为满足计算当年可扣除的研发资本化支出金额的需要，设置第 42 行“IV.本年度形成的无形资产摊销“和第43行”五、往年形成的无形资产摊销“来填补这一行。

6. 考虑到当期从研发过程中形成的废料、缺陷产品、中间样机等特殊收入中扣除研发费用，直接按产品（包括零部件）对应的材料部分扣除研发费用由当年销售研发活动形成，以及销售研发活动直接形成的产品相应材料部分（包括组件）的扣除和结转，分别设置第45行“减少：

特殊收入部分”和第47行分别设置减少：与当年销售研发活动直接形成的产品（包括组件）对应的材料部分“， 第48行“减少：上一年度销售研发活动直接形成的产品相应材料部分（包括组件）的结转量”，第51行“X.销售研发活动直接形成的相应材料部分产品（包括零部件）结转到下一年度“填线”。

7、本表格按税收政策规定填写。用于研发等的财政资金中作为非应税收入的部分，按规定扣除，扣除后的数额应当上报。委托境外研发活动发生的其他费用和费用，按规定计算调整。研发活动、生产活动的相关费用，按规定分摊计算后报。

问题八

经修订的入息宽减表（A107020）有哪些主要变化？

答：1、修订后的《减收减明明表》（A107020）保留了需要填写的项目大类，但放宽了申报项目数量限制，纳税人根据免税项目的核算结果逐一填写，以解决减免项目有多个项目无法逐一填写的问题。过去同类优惠待遇。二、为充分反映优惠项目基本情况和享受税收优惠情况，增加第1栏“项目名称”、第2栏“优惠事项名称”、第3栏“

优惠方式”、第9栏“项目收入――免税项目“

，并列第10栏”项目收益减半项目“填写清单。

3、明确了申报要求，调整后收入小于0时，无需填写此表格;需要澄清的是，当项目发生亏损时，第9栏“项目收入-免税项目”或第10栏“项目收入-减半项目”报告为“0”。

4.明确纳税人在减免所得税优惠期内填写费用时，可根据投资额、销售收入、资产金额、人员工资等参数确定合理的分摊比例。上述比例一经确定，就不能随意改变。

问题九享受创业投资企业应纳税所得额

扣除优惠政策的法人创业投资企业或合伙创业投资企业的法定合伙人如何填写《应纳税所得额扣除明细表》？

答：为落实税收优惠政策，修订后的《应纳税所得额扣除明细表》（A107030）增加了“投资未上市中小企业”和“投资种子期和初创期科技型企业”两栏。

“，以便纳税人根据投资形式和投资对象，区分直接投资非上市中小企业的风险投资企业和直接投资种子期和初创期科技型企业的创业投资企业。通过有限合伙创业投资企业投资非上市中小高科技企业，通过有限合伙创业投资企业填补种子期和初创期科技企业四种投资情况。同时存在多种投资情形时，纳税人填写第7行“当年应纳税所得额实际扣除额”和第13行“当年应纳税所得额实际扣除额”时，应当合理确认并报告当年可以扣除的应纳税所得额。

问题十

修订后的所得税优惠表（A107040）有哪些主要变化？

答：1、为优化表单结构，取消原项目类别“其他特价”填写公司法人企业所得税怎么算，分类下项目按顺序排列。

2、根据政策调整，取消3个填料项目。一是取消政策实施期满的项目，包括原“灾区损失严重的企业”和“灾区促进就业企业”;二是精简了重复的项目，包括原来的“其中：减税减半”。

3.根据精准实施税收优惠政策的需要，新增“服务贸易创新发展试点地区有条件的技术先进型服务业企业，按15%的税率减免企业所得税”和“北京冬奥组委、北京冬奥试验赛组委会免征企业所得税”。

4.根据税收优惠的享受方式和表中计算顺序，“支持和促进企业所得税对重点群体企业开工和就业额度的减免”和“支持个体户退役军人创业限额和减免企业所得税”调整为第29~30行。

5、根据规范优惠事项管理需要，调整了27项预留项目名称。

6.“27.

本表第27行“其他”行主要是为了满足未来新出台的税收优惠政策的临时申报需要。

这

总结本期的亮点

朋友可以满意

文末记得点赞~

―

完―

编辑设计：武汉国税