哪些纳税人不适用企业所得税核定征收？（汇算清缴）

哪些纳税人不适用企业所得税核定征收？（汇算清缴）

一些小微企业因资金不足等原因，无法准确核算企业应纳税所得额，往往采用核定征收方式申报缴纳企业所得税。核定征收与审核征收在政策和申报方面存在较大差异，但执行“核定应纳税所得额”的核定征收企业也需要按规定完成汇算清缴。为帮助纳税人更好地了解核准征收的相关政策和程序，特整理本专题供参考。

一

什么情况下可以征收企业所得税？

（一）纳税人有下列情形之一的，可以核定征收企业所得税：

1.依照法律、行政法规的规定不得设立会计账簿；

2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿而未设置的；

3.擅自销毁账簿或者拒绝提供税务信息的；

4.虽然设立了账簿，但账目混乱或成本信息、收入凭证、费用凭证不完整，难以核对账目；

5.发生纳税义务，未在规定期限内完成纳税申报，被税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.申报计税依据明显偏低，且无正当理由的。

（二）同时符合下列条件的跨境电子商务综合试验区跨境电子商务零售出口企业，可试征企业所得税：

1.在综合试验区注册，在注册地跨境电子商务在线综合服务平台注册出口货物的日期、名称、计量单位、数量、单价、金额；

2.出口货物通过综试区海关办理电子商务出口报关手续；

3.出口货物未取得有效进货证明的，增值税、消费税享受免税政策。

目前，浙江省杭州、温州、绍兴、义乌4个市县已设立跨境电子商务综合试验区。

二

哪些纳税人不符合企业所得税评定条件？

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例绍兴企业所得税怎么算，以及国务院规定的一项或者多项企业所得税优惠政策的企业（国务院规定的优惠政策除外）财政部、国家税务总局对经批准的征税企业可享受）；

（二）纳税企业汇总；

（三）上市公司；

（四）银行、信用合作社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格评估、公证机构、基层法律服务机构、专利代理机构、商标代理机构等从事经济评估的社会中介机构；

（六）专门从事股权（股）投资业务的企业；

（七）从事房地产开发经营的企业；

（八）一定规模以上的企业；

（九）国家税务总局规定的其他企业。

三

经批准的征税企业可享受哪些税收优惠？

经批准的征收企业可享受以下优惠政策：

（一）符合条件的居民企业之间取得的国债利息、股息、红利等股权投资收益，投资者分配证券投资基金取得的收益，取得的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。

（二）符合条件的小型微利企业减征、免征企业所得税。

（三）民族自治地方自治机关对民族自治地方企业应缴纳的企业所得税属于地方份额的部分，减征或者免征企业所得税。

四

审批收集方式有哪些？

审批收集有两种方法。税务机关根据纳税人的具体情况，确定征收企业所得税的纳税人的应纳税所得额或者应纳税额。

（一）纳税人有下列情形之一的，确定其应纳税所得额：

1.能正确计算（核实）总收入，但不能正确计算（核实）总成本；

2.能正确计算（核实）总成本费用，但不能正确计算（核实）总收入；

3.纳税人的总收入或总成本能够通过合理的方法计算和估计。

（二）纳税人不属于核定应纳税所得额情形的，核定应纳税额。

五

纳税人按“核定应纳税所得额”计算的应纳税所得额如何计算？

采用“核定应纳税所得额”法核定征收企业所得税的，纳税人应纳税所得额计算如下：

应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率

应税收入=应税收入×应税收入率

或：应税收入=成本（费用）支出/（1-应税收入率）×应税收入率

其中，应税收入=总收入-非应税收入-免税收入

上式所称收入总额，是指纳税人从各种渠道获得的货币收入和非货币收入。

六

采用“核定应纳税所得额”的经批准征收企业的应纳税所得额是多少？

目前，我省核定征收企业所得税的企业的应纳税所得额，按照国家税务总局规定的最低标准执行。这是：

七

经批准的征税企业如何确定适用哪个行业的应纳税所得额？

征收企业应纳税所得额的行业，执行《国民经济行业分类》。企业经营多项业务的，无论其经营项目是否单独核算，应当按照其主要经营项目确定适用的应纳税所得额。主营业务项目为纳税人所有经营项目中占总收入或成本（费用）支出或原材料、燃料、动力消耗量所占比例最大的项目。

八

纳税人征税鉴定获得批准后，情况发生了变化。是否需要调整应纳税所得额或应纳税额？

纳税人的生产经营范围或者主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应纳税额增减20%以上的，应当向税务机关申请调整确定的应纳税所得额或者应纳税额。及时的方式。.

九

以前年度企业所得税征收方式为稽查征税后，企业能否继续弥补上年度未结亏损？重新转入审计收录后呢？

在批准征收期间，不能继续弥补以前年度亏损的。重新转为审计征收后，上一审计征收年度未挽回的亏损仍在亏损追回期内的，可继续弥补，但损失补偿结转年限应按核准的征收年度计算。

例：A企业（非高新技术企业、科技型中小企业）2017年度审计征收亏损15万元，2018年度核准应纳税所得额5万元。6万元。因2018年为核定征收，虽有收入5万元，不能弥补2017年的亏损，但应将2017年未弥补的亏损计算结转；2019年可弥补2017年亏损6万元；已补足9（15-6）元的亏损可结转至2020年、2021年、2022年继续补足，但到2023年仍未补足的，亏损结转至补足期向上已经过去，不允许进一步弥补。

十

企业所得税核销申报示例

H企业为小规模纳税人，主要从事电脑配件生产、电脑销售、维修和软件开发，财务核算不健全。2018年，公司主营业务项目行业为制造业。2019年下半年主营业务项目变更，行业转为批发零售。2019年营业收入400万元，资产总额和职工人数均符合小型微利企业条件。如何提交 2019 年的年度纳税申报表。

企业财务核算不健全，不符合核定的收款条件。因此，2019年初，该企业被认定为核定征收企业所得税。因企业2018年度主营业务项目所在行业为制造业绍兴企业所得税怎么算，故2019年初制造业确定的应纳税所得额率为5%。2019年下半年企业主营业务项目发生重大变化时，应及时向税务机关报告调整确定的应纳税所得额，按最低应纳税所得额率调整为4%在批发和零售业。同时，由于符合小型微利企业的条件，可享受小型微利企业优惠待遇。2019年度申报填报《中华人民共和国企业所得税B100000月（季）预缴及年度申报表（B类，2018年版）》。

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