企业捐赠和接受捐赠的企业已经是两个法人主体了

企业捐赠和接受捐赠的企业已经是两个法人主体了

这就好比“各路段，铁路警察管”。捐赠企业和受赠企业已经是两个法人实体，都需要按照税法分别征税。

1. 捐赠需要被视为销售

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定赠与企业所得税怎么算，企业以非货币性资产交换，使用货物、财产、劳务进行捐赠、清偿债务、赞助，以集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等为目的的，视为销售商品、转让财产或者提供劳务，国务院财政、税务部门另有规定的除外。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理的通知》（国税函[2008]828号）规定：企业将资产转让给他人的下列情形，因该资产的所有权已经转移变动且不属于内部处置资产的，应当按照规定作为销售额确定收益。

(1) 用于营销或销售；

(2) 用于社交娱乐；

(3) 为获得员工奖励或福利；

（四）用于分红；

（五）对外捐赠；

（六）改变资产所有权的其他用途。

2.扶贫捐赠可全额抵扣（相当于免税）

《关于企业扶贫捐赠税前扣除政策的公告》（财政部财税总局国务院扶贫办公告2019年第49号）规定，自2019年1月1日至12月31日， 2022年起，企业将县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属机构用于扶贫的捐赠资金，按实际应纳税所得额扣除企业所得税。定点扶贫地区。政策实施期内，定点扶贫地区实现脱贫的，可继续执行上述政策。

3. 慈善捐款可在限额内扣除

《财政部 国家税务总局关于公益性捐赠企业所得税税前结转抵扣有关政策的通知》（财税[2018]1号 政府及其组成部门捐赠直属机构从事慈善活动和公益事业的，在计算应纳税所得额时，低于年度利润总额12%的部分赠与企业所得税怎么算，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。结转后三年内计算应纳税所得额时扣除。

4.企业接受股东捐赠可以免税

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定： 二、企业取得股东转让资产的企业所得税处理

（一）企业收到股东转让资产（包括股东赠与的资产、上市公司在股权分置改革过程中收到原非流通股股东和新增非流通股股东捐赠的资产、股东放弃其在公司的股权,下同),合同或协议约定为资本(含资本公积)并已进行会计处理的,不计入企业总收入,企业应当确定根据资产的公允价值计算资产的税基。

(2)企业收到股东转让的资产，如作为收益处理的，按公允价值计入收益总额计算缴纳企业所得税，同时确定该资产的计税基础基于公允价值。

因此，企业捐赠和捐赠是否需要调整为缴纳企业所得税要视情况而定。