会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中的财税实务内容

会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中的财税实务内容

这是一篇关于企业所得税季度报表中固定资产加速折旧表的财税实务内容的文章。文章为大家详细介绍了会计从业人员和税务师在工作学习过程中企业所得税季报中固定资产加速折旧的相关内容。我们坚信折旧表相关的财税知识，只能帮助您解决企业所得税季报附表中固定资产加速折旧表的财税实务问题。

企业所得税季报附表固定资产加速折旧，以下内容由会计实务网整理整理。

季度企业所得税申报表中固定资产加速折旧表

一、生物医药制造等六大行业企业《固定资产加速折旧（扣除）表》如何填报

(1)固定资产核算及计税采用加速折旧法

例1 企业A属于特种设备制造行业。2014年12月购入全新生产设备并于当月投入使用，价值360万元。该设备的折旧年限为 6 年。税法规定此类固定资产折旧年限最低为10年。暂不考虑残值。企业所得税按季预缴。

分析：A企业属于生物医药制造业等六大行业。根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号），2014年1月1日后购买的高级固定资产可享受加速折旧优惠。企业采用缩短折旧年限的方法对该资产进行税务处理，折旧年限缩短为6年（10×60%=6），与会计折旧年限一致。尽管A企业因税法与会计折旧金额一致，无需进行税务调整，但仍需在预缴申报的同时提交相关报表。且无需填写预付款报关单主表。本例中法定最低折旧年限为10年，当季正常折旧额为9万元，当期加速折旧额为15万元，当季加速折旧折旧额为6万元。

（2）会计上未采用加速折旧法，税务上采用加速折旧法

例2 企业B属于生物制药制造行业。2014年12月购置了全新的生产设备并于当月投入使用。该设备价值360万元。设备折旧年限为10年，暂不考虑残值，按季预缴企业所得税。

分析：企业B属于生物医药制造业等六大行业。根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号），2014年1月1日后购买的固定资产可享受加速折旧优惠。企业纳税采用缩短折旧年限的方法，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。2015年一季度预付账款申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预付账款统计表》，二季度预付账款申报使用“人民

（3）计税加速折旧，但部分资产加速折旧，其他资产不加速折旧

例3 企业C属于特种设备制造行业。2014年12月购置了一套全新的生产设备，当月投入使用，价值360万元。此类设备的会计折旧年限为 6 年。2015年3月，又购置生产工具一台，当月投入使用药店企业所得税怎么算，价值180万元。此类资产的会计折旧年限为5年。暂不考虑残值，按季预缴企业所得税。

分析：企业C属于生物医药制造业等六大行业。根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号），2014年1月1日后购买的固定资产可享受加速折旧优惠。生产设备税规定的最低折旧年限为10年，生产工具税规定的最低折旧年限为5年。C企业享受固定资产加速折旧优惠，故生产设备折旧年限缩短为6年（10×60%=6），生产工具折旧年限缩短为3年（5×60%） =3), 税务上采用加速折旧法，但会计上对部分资产采用加速折旧法，其他资产不采用加速折旧法。C企业申报2015年第二季度预付款项时，需填写附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》。为了处理不一致，填写不同的行。本例中，价值360万元的生产设备，在征税和征税时均按同样方式处理。采用加速折旧法，不计税。二季度正常折旧额9万元，加速折旧额15万元。相差6 填写“

资产加速折旧统计工作。本例中，C公司二季度固定资产加速折旧优惠12万元。

2、其他行业企业如何填写《固定资产加速折旧（扣除）表》

(1)固定资产核算和计税采用加速折旧法。

例4. 企业D属于六大行业以外的行业。2015年3月购置全新的与生产经营活动相关的工具并于同月投入使用。暂不考虑残值，按季预缴企业所得税。

分析：D公司购买的固定资产单价不超过5000元。根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号），企业持有单位价值不超过5000元的固定资产可一次性扣除2014年1月1日以后计算应纳税所得额时，企业可在计算当期应纳税所得额时一次性扣除，同时填报《固定资产加速折旧（扣除）明细表》 2015年二季度申报预缴时。D企业申报预缴企业所得税时，因税法与会计处理一致，无需税务调整，无需填写预付款主表。税法规定与生产经营活动有关的工具的最低折旧年限为5年，因此当季正常折旧额应为225元。4275元（4500-225=4275），填写“加速折旧贴现统计”栏。

（2）会计上未采用加速折旧法，税务上采用加速折旧法

例5.企业E属于六大行业以外的行业。2014年12月购置了一台全新的专门用于研发的设备，单价360万元。该等资产的会计折旧年限为 10 年。暂不考虑残值，按季预缴企业所得税。

分析：根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号），2014年1月1日后购置的专门用于研发活动的仪器设备可以享受加速折旧。折旧收益。E企业采购的专用于研发活动的仪器设备，单价在100万元以上的，折旧年限可缩短为6年（10×60%=6）。2015年一季度起药店企业所得税怎么算，预付账款申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预付账款统计表》，二季度预付账款申报使用《人民

固定资产加速折旧的会计处理

固定资产加速折旧的会计处理：

借：制造成本（生产车间）

行政开支（行政）

销售费用（销售部门）

在建工程（用于工程建设）

研发支出（项目研发）

其他经营成本（经营租赁）

信用：累计折旧

固定资产加速折旧，是指缩短固定资产折旧年限或加速折旧的方法。采用缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采用加速折旧法的，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。

以上编制资料内容为企业所得税季报附表固定资产加速折旧表填写说明。通常，固定资产的折旧处理方法有工作量法、年限平均法、余额双倍递减法和年数总和法。这里固定资产加速折旧涉及到加速折旧和缩短折旧年限。具体填表方法请参考上述信息。

以上就是实务会计《企业所得税季报表中固定资产加速折旧表》的全部内容。表中涉及的财税问题，欢迎留言讨论。