2020年度企业所得税汇算清缴常见费用税前扣除汇总！！

2020年度企业所得税汇算清缴常见费用税前扣除汇总！！

2020年企业所得税汇算清缴常用费用税前扣除汇总！

企业所得税税前扣除

企业实际发生的与取得所得有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

一

工资、薪金费用

企业发生的合理工资薪金费用，准予如实扣除。

二

员工福利

企业发生的职工福利费，最高允许扣除工资、薪金总额的14%。

三

工会基金

企业拨付的工会经费，最高允许扣除工资、薪金总额的2%。企业拨付的工会经费，应当取得合法有效的工会经费专用收据或者征收凭证，方可依法税前扣除。

四

职工教育经费

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费中，不超过工资薪金总额8%的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除；超出部分允许在以后的纳税年度结转抵扣。

特别提醒

1.集成电路设计企业和符合条件的软件企业（动漫企业）：分列核算，按实扣除。

2、航空公司实际发生的飞行员培训费、飞行培训费、乘务员培训费、空保人员培训费等机组人员培训费用，可作为航空公司实际运输成本扣除。

3.对于核电企业，培养核电厂操作人员的培训费用与职工教育费用严格分开核算，可作为企业发电成本扣除。

五

社会保障和其他保险费

企业为符合规定范围和标准的职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，可根据实际情况准予扣除。

企业为特殊工种职工缴纳的人身安全保险费和符合国家规定的商业保险费，可以扣除。

企业为投资者或者职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务部门规定的范围和标准内准予扣除。

六

利息花费

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可如实扣除；

非金融企业向非金融企业提供贷款的利息支出，未超过按同期金融企业同类贷款利率计算的数额的，可按实际情况扣除。

七

商务款待

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（经营）收入的5‰。

八

广告费和业务推广费

企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费，除国务院财政、税务机关另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除; 超出部分允许在下一纳税年度结转扣除。

九

公益捐赠支出

企业实际发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，在年度利润总额12%以内的部分企业所得税怎么算费用，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许结转计算三年内不定期扣除的应纳税所得额。

十

防疫捐赠支出

自2020年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上（含县级）人民政府及其部门和部门，为应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情捐款捐物。其他国家机构。，在计算企业所得税或个人所得税的应纳税所得额时允许全额扣除。

自2020年1月1日起，企业可将用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物资直接捐赠给承担疫情防控工作的医院，在计算应纳税所得额时可全额扣除。

十一

费用和佣金支出

一般情况下，企业按照签订的服务协议或合同确认收入的5%计算限额；除委托个人代理外，企业以现金和其他非转让方式支付的服务费和佣金不得税前扣除。

保险公司发生的与其经营活动有关的手续费、佣金费用，在扣除退保费等后的当年保费收入总额的余额中，允许不超过18%（含原数额）的部分在计算应纳税所得额时扣除；超出部分，允许结转以后年度扣除。

电信企业在开发客户、拓展业务（如委托销售电话进网卡、电话充值卡等）过程中，需要向经纪人、代理人支付手续费和佣金，实际发生的相关手续费和佣金发生的费用，不超过企业当年总收入5%的部分，准予在企业所得税前如实扣除。

从事代理服务，以服务费、佣金形式经营业务收入的企业（如证券、期货、保险代理等），为取得该收入而发生的实际经营成本（包括服务费、佣金支出）企业所得税怎么算费用，允许计入在企业所得税前实际扣除。

十二

扶贫捐赠支出

2019年1月1日至2022年12月31日，企业利用公益性社会组织或县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属机构开展精准扶贫捐赠资金缓解地区。计算企业所得税应纳税所得额时，允许如实扣除。