2020年度企业所得税汇算清缴工作已开始，两篇重要推文请查收！

近日，2020年度企业所得税汇算清缴工作已经启动。请检查两条重要的推文：

今天报税小微为大家带来的是关于捐赠支出的相关问题。一起学习――

与捐赠有关的申报表呢？

根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号），A105070捐赠支出及税费调整表根据有关规定优化表格结构政策。“公益捐赠”栏目，通过填写项目代码满足“扶贫捐赠”、“北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠”、“2022年亚运会捐赠”等要求。杭州市”、“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠”等全额抵扣政策需填写。

慈善捐款如何扣除？

下表帮你梳理慈善捐赠扣除的具体规定。

公益捐赠情况

扣除标准

商品描述

一般情况

计算应纳税所得额时，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许在三年内计算应纳税所得额时结转扣除

企业利用公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门和其他国家机关依法向公益事业和慈善事业进行捐赠。

特殊情况

扶贫捐赠

全额扣除

2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会团体或县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属机构将扶贫捐赠资金用于定点扶贫地区

捐助北京2022年冬奥会、冬残奥会及测试赛

全额扣除

企业、社会团体、团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛资金、物资和服务支出

为杭州2022年亚运会捐款

全额扣除

企业、社会团体、团体赞助、捐赠杭州亚运会资金、物资和服务情况

捐款支持新型冠状病毒感染的肺炎防控工作

全额扣除

通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门和其他国家机关，为应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情捐助款物

全额扣除

直接向负责疫情防控的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物资

政策依据：

一、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例

2.《财政部国家税务总局海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税[2017]60号）

3.《财政部国家税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠税前扣除政策的公告》（国务院扶贫公告2019年第49号）财政部国家税务总局纾困办）

4.《财政部国家税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控的捐赠税收政策的公告》（财政部国家税务总局公告2020年第9号）

5.《财政部国家税务总局海关总署关于杭州亚运会和亚残奥会税收政策的公告》（财政部公告2020年第18号）

6.《财政部国家税务总局民政部关于公益事业捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告2020年第27号）

捐赠税前扣除额如何计算和填写？

下面具体案例来介绍一下：

国内某公司2020年实现会计利润总额200万元，与捐赠相关的费用如下：

（一）结转2019年度公益事业捐赠扣除10万元；

（二）直接捐助小学20万元；

（三）通过市红十字会向灾区捐款30万元；

（4）通过民政局向定点扶贫地区捐赠50万元。

（五）捐款40万元，支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作。

解析：

（一）2020年度税前扣除限额为200×12%=24万元捐款企业所得税怎么算，2019年度结转公益事业捐赠扣除额为10万元，低于2020年度扣除限额，全额将在此声明中扣除。第5行填写Enter A105070《捐赠支出及税收调整表》；

（二）直接向受赠人捐赠20万元，税前不得抵扣，需全额调整应纳税所得额，填报A105070《捐赠支出及税收调整明细表》第1行；

（三）通过市红十字会向灾区捐赠公益事业的，2020年度扣除限额为24万元。扣除上年结转的10万元，剩余限额为24-10=14万元。金额为30万元的，可扣除14万元，超出限额的16万元，可在计算三年内的应纳税所得额时结转扣除，填报A105070《捐赠支出及税收调整表》第6行;

（四）通过民政局向定点扶贫地区捐赠的50万元，可在2020年决算中全额扣除，填报A105070《捐赠支出及税费调整明细表》第8行。

（五）用于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠40万元，可在2020年度决算中全额扣除，填报A105070《捐赠支出及税费调整明细表》第9行. 最后，填写第 2 行和第 7 行。

最终税费调整结果如下表所示：

支持新冠肺炎疫情防控捐款相关问答请点击此处↓↓↓

问

抗疫物资捐赠是否可以在当年利润总额12%的企业所得税前扣除？

一个

企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门、其他国家机关为应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情捐赠的现金和物品，在计算应纳税所得额时，准予全额扣除。企业直接向承担疫情防控工作的医院捐赠物品的，在计算应纳税所得额时允许全额扣除。

问

企业仅在捐赠医用防护用品时，是否可以在计算应纳税所得额时全额扣除？

一个

《财政部国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠税收政策的公告》第一条、第二条（公告编号“感染的肺炎疫情项目”即可，捐赠物资不限）到医疗防护用品。

问

企业捐赠物品的方式有哪些？

一个

一种是通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门和国家其他机构捐赠，一种是直接向承担疫情防控任务的医院捐赠。其中捐款企业所得税怎么算，公益性社会组织是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。承担疫情防控任务的医院，是指各级人民政府主管部门或者肺炎疫情防控工作指挥部门指定的接收新型冠状病毒感染的肺炎患者诊治的医院，如武汉市等。金银潭医院等

问

企业需要取得哪些证件作为税前扣除的依据？

一个

向公益组织或政府机构捐赠现金、物品的，由省级以上（含省级）以上财政部门印制的公益组织或政府机构出具的公益性捐赠收据或加盖公章的“非税收入”受赠单位通用缴款书》回执页，并加盖单位印章。如直接向承担疫情防控任务的医院捐赠防疫物资，需提供相关医院出具的捐赠接受函。

问

由于疫情紧急，部分企业向定点医院捐赠时，医院出具的接受函上并未注明捐赠物品的数量。这样的录取通知书可以在计算应纳税所得额时抵扣吗？

一个

企业和个人直接向承担疫情防控工作的医院捐赠物品，在计算应纳税所得额时，允许全额扣除。承担疫情防控任务的医院在接受捐赠物品时未及时在捐赠接受函中注明金额的，可允许医院向捐赠单位或个人填写金额，或受赠企业可提供相关证明材料（如采购捐赠物品发票）等方式，受赠企业按公告规定享受所得税税前扣除政策。

问

疫情期间的物资捐赠是否需要作为销售来计征企业所得税？

一个

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业对外捐赠资产转让给他人的，不属于内部处置因为资产的所有权发生了变化。资产按照规定作为销售额确定收入。