：合伙企业所得税所得税问题的通知(2015.4.1)

：合伙企业所得税所得税问题的通知(2015.4.1)

一、合伙企业企业所得税税率表

（适用于个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营和租赁经营所得、个人独资、合伙企业投资人的生产经营所得）系列年度应纳税所得额率(%) 速扣

1 不超过人民币 5,000 元的 5% 0

2 超过5000元至10000元部分的10% 250

3 超过1万元至3万元部分的20% 1250

4 超过3万元至5万元部分的30% 4250

5 超过5万元部分的35% 6750（注：本表中年度应纳税所得额是指各纳税年度的收入总额扣除依照本法第六条规定发生的成本、费用和损失后的余额。 )

2. 合伙企业所得税计算

合伙企业是指依照《合伙企业法》在中国境内设立的自然人、法人和其他组织。，一个共担风险的营利组织。合伙人之间发生的经济交易或者事项，不纳入合伙企业的会计核算范围。

文件还规定，投资者应缴纳的个人所得税按年计算，按月或按季预缴。尾款结算、多退少付。

财政部、国家税务总局《关于合伙企业合伙人有关所得税问题的通知》（财税[2008]159号）规定合伙企业所得税怎么算，合伙企业的合伙人为纳税人。合伙企业的合伙人为自然人的合伙企业所得税怎么算，缴纳个人所得税；合伙人为法人或者其他组织的，应当缴纳企业所得税。合伙企业的生产经营所得及其他所得实行“先分享后纳税”的原则。

因此，在合伙企业中，每一位合伙人（即投资人）都是纳税人，投资人按照约定比例纳税。没有约定比例的，按照生产经营总收入和合伙人数量的平均数计算确定应纳税所得额，并据此计算应纳税所得额。缴纳的个人所得税按年计算，按月或按季预缴，年度终了后3个月内结清，多退少补。

费用是指企业在日常活动中发生的经济利益的全部流出，将导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关。投资人缴纳的个人所得税由投资人自行承担，该税款不属于合伙企业的税收，不能计入合伙企业的费用。对于合伙企业会计主体而言，该税款为代缴的出资人税款，应计入“其他应收款”科目，以后从合伙企业分配给出资人的利润中扣除。如果合伙人是法人或其他组织，

此外，个人独资企业投资者缴纳个人所得税的会计处理由投资者自行承担。缴纳的个人所得税不属于个人独资企业的费用，应视为投资者对个人独资企业的债务，计入“其他应收款-投资者”科目，在分配利润时扣除投资者。

3、合伙企业所得税及会计处理

一、纳税人

在合伙企业中，每个合伙人都是纳税人。

合伙企业合伙人为自然人的，应当缴纳个人所得税；

合伙人是指缴纳企业所得税的法人和其他组织。

二、纳税原则

合伙企业的生产经营所得及其他所得实行“先分享后纳税”的原则。

前款所称生产经营收入和其他收入，包括合伙企业分配给全体合伙人的收入和本企业当年留存的收入（利润）。

与企业所得税相比，税后征税只是一个原则。即合伙企业本身不需要缴纳所得税，所有收入按照合伙人的比例计算给每个合伙人，计算每个合伙人的所得税。而“点”并不是直接分配收益，而是一个计算过程。即在税收待遇方面，合伙企业的利润按照有关规定计入各合伙人个人名下，以合伙人为纳税人计算税收收入。

3.合伙人收益计算

合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议没有约定或者约定不明确的，按照合伙人以全部生产经营所得和其他所得为基础协商确定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，按照合伙人实际出资额占全部生产经营收入和其他收入的比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得为基础，按合伙人总数平均计算各合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

该款与《合伙企业法》的有关规定基本一致，体现了合伙企业的主要宗旨。

4、应纳税所得额的计算

根据《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收规定》（财税[2000]91号）和《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人所得税的规定》独资企业和合伙企业个人所得税扣除标准》《关于问题的通知》（财税[2008]65号）计算。

1）财税[2000]91号规定

个人所得税税目及税率

个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的总收入扣除成本、费用和损失后的余额，作为投资者的个人生产经营所得。所得”应税项目按5%至35%的五级累进税率计算征收个人所得税。

过去几年，部分地区招商引资的LP个人征收的20%正在逐渐消失。虽然有些地区还在打边儿，但这其实属于下层法则，违反了上层法则。有些地方虽然给予了税收优惠，但实际上是无效的。

前款所称收入总额，是指企业在生产经营和与生产经营有关的活动中取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营业收入、劳务收入、工程价款收入、财产租赁或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

个人收入的计算

个人独资企业的投资者，以合伙企业的全部生产经营收入为基础确定应纳税所得额；合伙企业的投资者，按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。合伙协议未约定分配比例的，按照生产经营所得总额和合伙人人数，平均计算各投资人的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给个人投资者的收益和企业当年留存的收益（利润）。

投资多台加工

投资者设立两个或两个以上企业（含参与设立，下同），应当汇总各企业年末取得的应纳税所得额，确定适用税率，并据此计算缴纳应纳税额。

投资者设立两个以上企业的，依照本条例第六条第一款规定准予扣除的个人费用，由投资者从其中一个企业的生产经营所得中扣除。

企业年度亏损允许在下一年度的生产经营收入中弥补。下一年度收入不足补足的，可以继续逐年补足，但最长不得超过5年。

投资者设立两个或两个以上企业的，企业年度经营亏损不得跨企业弥补。

扣缴义务人

投资者应向企业实际经营管理所在地的主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理地主管税务机关申报缴纳投资者应缴纳的个人所得税，并抄送向投资者提供个人所得税申报表。

根据上海金税三期的现状，合伙企业在月报时需要填写所有自然人合伙人的身份证信息，并要求绑定银行卡。税款将直接从个人账户中扣除，合伙不再代表支付。这一重大变化将对个体合伙人的现金流产生重大影响，对基金LP产生不小影响，也会影响后续运营。

2）财税[2008]65号规定

个体工商户业主、个人独资企业、合伙自然人投资者的扣除标准统一确定为每年4.2万元（每月3500元），投资者工资不得税前扣除。

个体工商户、个人独资企业、合伙企业实际支付给职工的合理工资、薪金，准予税前扣除。

个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨付的工会经费、发生的职工福利费和职工教育经费分别按工资、薪金总额的2%、14%和2.5%的标准扣除。

个体工商户、个人独资企业、合伙企业每一纳税年度发生的广告费、业务推广费，不超过当年销售（经营）收入15%的部分，可以扣除；超出部分允许在以后的纳税年度中结转扣除。

个体工商户、个人独资企业、合伙企业，每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不超过销售额的5‰当年的（营业）收入。

后增设一份文件（国税函[2001]84号）明确利息、股息、红利的征税。

个人独资企业、合伙企业对外投资返还的利息或股息、红利，不计入企业收入，单独作为个人投资者取得的利息、股息、红利收入。计税项目计算缴纳个人所得税。外商投资以合伙企业名义分配利息、股息、红利的，按照财税[2000]5号文《股息、红利所得》附则第五条精神计算缴纳个人所得税。所得税。

合伙企业的合伙人是法人或者其他组织的，合伙企业在计算缴纳企业所得税时，不得以合伙企业的亏损抵扣合伙企业的利润。

反之，则有可能，即合伙企业的利润可以用来弥补其亏损！！！！

以上就是法网小编为大家带来的合伙企业所得税税率表的全部内容。依法纳税是每个公民应尽的义务。无论是企业还是个人，都必须依法纳税。如果您有其他法律问题，请随时咨询法律网站。我们会有专业的律师为您提供帮助。