【会计实操】就是季度企业所得税预缴申报的填写方法

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每个季度末，会计朋友都有一项重要工作要做，那就是季度企业所得税预报。

我们知道

根据国家税务总局公告2018年第26号：

从 2018 年 7 月开始，企业所得税预扣申报表发生了重大变化。在填写了2018年第二、三、四季度之后，大家也适应了新业态，所以从本季度开始，我们的企业所得税预扣申报表有了一个新的变化点。

公告编号

国家税务总局2019年3号令规定，为落实微利企业普惠性所得税减免政策，对《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税表（A类）》（A20万）进行了修订。

今天，我将为您详细研究如何填写我们最新的企业所得税预扣税申报表。

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每个人都打开他们的申报软件，看到申报表的新格式。具体来说，它看起来像这样。

当然，我们这里针对的是适用于审计征收的《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税表（A类，2018年版）》，也就是上表，核准的征收不适用于本表，这里就不多说了。

阿拉伯数字

让我们提出几个要点

您只需要填写当年的累计数字。

例如，如果您在 4 月申报第一季度，则填写 1 月至 3 月的数据。

如何选择三种预付款方式？

这一设定源于《企业所得税法》第54条，其中规定每月或每季度预付企业所得税有三种方式。

基础

根据实际月度或季度利润预付款

预付款是根据上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均值支付的

按照税务机关批准的其他方式预付款

预缴方式一旦确定，在纳税年度内就不能随意更改，当然你会发现这个选项是固定的

两种方式“预付款按

上一纳税年度应纳税所得额平均额“和”按照税务机关确定的其他方式预缴“属于税务行政许可事项折旧企业所得税怎么算，纳税人需要履行行政许可的相关手续才能变更。

企业类型选择

跨区域经营汇总

纳税企业实施《跨区域经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（

国家税务总局公告2012年第57号），或在同一省（自治区、直辖市、计划单列市）设立分支机构的跨区域经营汇总纳税企业，总公司、分支机构参照《跨区域经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。

我们的一般企业选择普通企业。

补充资料

这个地方是这次的最新变化，主要是配合小微利企业的新政策。

高科技、科技

型中小企业、科技投资、递延税变现都是强制性选项，而不是选不定。

然后按季度填写这部分，直接关系到能否享受小微利企业的优惠政策。

财税〔2019〕13号规定：

2019年1月1日至2021年12月31日，对年度不超过100万元的小型微利企业应纳税所得额部分，按20%的税率缴纳企业所得税;年度应纳税所得额超过100万元以上不超过300万元的部分，按应纳税所得额扣除50%，按20%缴纳企业所得税。

当然，这里的小微利企业既可以是小规模纳税人，也可以是普通纳税人。

只要同时满足小微利企业的四个条件，就可以享受。

因此，您可以从表中看到员工数量，资产数量以及它是否是限制和禁止的行业。

填写人数和资产，然后根据计算查看是否是勾选小利润企业选项。

1、从本纳税年度至本期末的季度平均从业人数不得超过300人。

2、季度平均总资产不超过5000万元

3.在本表“国家限制或禁止的行业”中勾选“否”且“实际利润额按上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元的纳税人。

同时，选择“是”;否则，请选择“否”。

哪里业务

年中开展或终止活动的，上述指标按其实际经营期间计算。

如何准确判断？

企业在预先缴纳企业所得税时

已经享受微利企业所得税减免政策，在计算缴纳企业所得税时未按照《通知》第二条规定缴纳企业所得税的，应当按照规定补缴企业所得税。

这里要特别注意，特别是正确计算应纳税所得额，不要错过税收调整。

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让我们仔细看看如何填写预扣税申报表。

其实，预扣税申报表填写起来非常简单，表格也比较清晰。

你首先要有财务报表，之前很多朋友问预付款申报表怎么填写，结果就是自己的财务报表没做完，这怎么行呢？

女人不米饭做饭难，查征企，一定要准备报告，有报告，我们按报告填写。

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我们先来看看第九线当期的实际利润。

注意不要将此处的实际利润视为等于财务报表中的总利润，更不用说汇款支付的应税收入了。

预扣税表第9行实际利润金额=“会计报表利润总额”总利润+特定业务计算的应纳税所得额-非应税所得额和应纳税所得额减免-免税所得额、扣除所得额、所得减免额等优惠额-固定资产加速折旧（扣除）减减额-弥补往年亏损。

阿拉伯数字

让我们再次查看 1-3 行的数据。

1-3行营业收入、营业成本和利润总额，只需根据您的财务报表数据直接填写即可。

利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定计算。也就是说，您的财务报表上的总利润数字，只需直接填写报表即可。

特别需要注意的是，这里的利润总额与二线的营业收入和三线的经营成本并不一定相关。它不等于营业收入――经营成本，很多朋友认为这是串通，后来发现计算的总利润与报告不同，并被迫改变经营成本，这是不对的。

请记住，请直接填写报告。

“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。只需在财务报表中填写数字即可。

“经营成本

”=主要经营成本+其他经营成本，切记不包括营业外费用和期间费用。只需根据财务报表填写数字即可。营业

收入和营业成本不包括在表格的计算中。指标的意义在于数据的收集，根据财务报表进行填写，并与财务报表保持一致。

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企业缴纳季度所得税时，可以弥补上年度的亏损。

请记住，当每年的第一季度是预付，

我们讲的是企业在预付收入时能不能弥补亏损，因为每年4月缴纳企业所得税第一季度的时候，很多企业还没有完成第一年的对账缴费，能弥补亏损的金额还不知道， 而且背面不同。

第8行“往年亏损补偿”，表示根据税收规定，可以缴纳企业所得税前的往年未承保的亏损金额。

许多归档软件会自动显示充值号码。如果您不将其带出来，您将填写上一年度年度对账中支付的可收回损失表中的数据。

四

因此，通过报告，您填写

预付款申报表很容易，上面就填写了，下面几个特殊的地方，不一定每个企业都参与其中，你自己选择填写。

第四行“特定业务应纳税所得额

”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，申报特定业务的应纳税所得额，按照税收规定计算。一般企业不填写。第5行“非应税所得额”

：填写纳税人已计入本表“利润总额”行但根据税收规定属于非应税所得额的当年度非应税所得额累计金额。如果您有非应税收入，则可以在预扣税时扣除。

第6行“免税所得、扣除所得、减收等优惠金额

“：填写免税所得、扣除所得、减收等税收规定的优惠待遇累计金额。如果有免税，扣除收入，收入扣除也可以在预扣中扣除。

第7行“固定资产加速折旧（扣除）减值”：固定资产税金加速折旧折旧折让计算的折旧金额大于同期会计折旧期间当年减税累计金额。预付款时可进行加速折旧调整。

公司于2018年12月购车，入账固定资产价值30万元，假设无残值，按6年期折旧，并享受一次性扣税。那么4月份的申报表是怎么填写的呢？

帐户上的折旧金额，即会计折旧 = 30÷6÷12×3 = 12，500。

通过加速折旧折扣计算的折旧 = 300，000折

旧金额根据税收

的一般规定是指“资产无权加速折旧时，根据税收规定的最低折旧年限，以直线法计算的折旧额”。本例中，汽车所得税的最低折旧期为4年，则“一般折旧”为30÷4÷12×3=18750元

填写表格 A201020，如下所示：

填写附件后，自动生成主表。

注：月（季）预报中对应固定资产的折旧金额为单向税制调整，即只减、不增。

在对账结算中要进行的其他税收调整不需要提前支付。

四

小微企业申报表如何填写？小微利润企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。只要符合小利润、资产、人数、年度应纳税所得额的相关标准，就可以享受保单。

当然，《所得税减免明细表》（A201030）第一行也要填写小微企业普惠性所得税减免政策下的企业所得税减免金额。

本行按中华人民共和国（A类）月（季）预缴纳税申报表第9行计算的当年度企业所得税减免累计金额（A200000）。"

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我们知道，一年中每个季度的利润可能不均衡。

有时第一年的利润很高，而且

接下来两个季度亏损，如果提前缴税，一方面是资金占用，另一方面是年底结清退税申请很麻烦。

有朋友私下说，这很容易做到，预付款，想交多少就付多少就行了，反正等对账结清了再汇总，于是他就是根据自己要预付的金额来计算一个总利润，在申报单第三行填写申报单。

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切记，不要以为企业所得税年度就可以结算缴纳，你的季度预付款申报会随意！

不久前，小A的公司接到税务局的电话，要求他书面说明为什么公司季度企业所得税申报表中的利润数据与提交的财务报表中的数据不一致。

小A也很诚实，说差异是因为想按照一定金额提前缴纳企业所得税，所以回报的总利润是倒数计算的。

原因是公司预计全年亏损，但由于各季度利润总额不平衡，一季度有盈利，所以为了避免后期算算时多缴退税的麻烦，直接改变了收益的总利润。

小阿觉得原因很合理，最后也没少付，反正我得算了。但最终税务局还是让小A公司根据实际利润补缴税款，还收取了滞纳金。

阿拉伯数字

记得！除了填写纳税申报表外，您还需要在进行季度企业所得税预测时提交您的企业财务报表。

适用于按会计准则审计、收账的企业。

您的退货格式是这样的

而您填写的季度财务报表损益表格式如下（企业会计制度的表格样式）。

为什么要把两个表的总利润框起来？

其实这就是

问题，根据填写预付款申报表的说明，申报表第4行的总利润是企业按照会计制度计算的总利润，必须与财务报表的利润总额一致。

而且，申报单的这第三行可以直接填写，其他行填写后不会自动生成。所有一些纳税人填写单一数据，以达到按季度纳税的目的。

关键是他没有注意财务报表的串通，所以点击如实报告。

好吧，作为

税务局受理后，将监控风险提示，串通不一致的，请书面说明原因，没有合理理由的，然后按会计利润总额补缴税款。

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这是怎么回事？事实上，《企业所得税法》明确规定了企业提前纳税的方式。

根据第54条的规定：“按月、按季预缴

企业所得税时，应当按照实际月、季利润预缴;按月、季度实际利润难以预缴的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月、季平均数提前预缴折旧企业所得税怎么算，也可以按照税务机关批准的其他方式提前缴纳。预付款方式一经确定，在纳税年度内不得随意变更。

此外，国税函[2009]34号文还补充并强调了预付款：

“为确保税收及时足额入库，各级税务机关对纳入地方重点税源管理的企业，原则上要按照实际利润预缴办法征收企业所得税。

税

各级主管部门应当根据上一年度企业所得税预缴结算情况，及时查明企业所得税预扣税占全年企业所得税应纳税额比例明显偏低的原因，调整预缴方式或预扣税额。

“各级税务机关要妥善处理好企业所得税预缴与年度结算税收入的关系，各地企业所得税年度预缴税款原则上占当年度企业所得税收入（预缴+年度结算金额）的70%。”

四

预付款可以随心所欲，借助金山系统风险预警，后台会设置审计指标，一旦您提交申报，系统会自动分析逻辑关系，对于跳出的风险点，税务风险管理人员会一一把把关落实， 特别是当税务机关不符合年度预算收入标准时，往往特别关注这种预付款不足的问题。

如果按照小A的说法，反正有和解，我平时打算付钱，那我告诉你，这本来就是不符合规定的，很难给安一个虚假的申报名，而且在金三制度下，这很容易被抓到，后果得不偿失。

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可以采取一定的措施来控制企业的利润

在准则允许的范围内，如定期计量资产减值、对部分预期费用进行某些临时估计等，但在确定财务报表的情况下，人为改变收益中的利润总额以控制企业收到的预付款金额是有风险的。报税表

还有最后几天，尚未申报企业所得税预缴的同学要研究报税表，根据上述情况检查一些逻辑和串通关系。

做税务工作怎么能粗心大意？