外商投资合伙企业企业所得税的规定及注意事项（一）

外商投资合伙企业企业所得税的规定及注意事项（一）

外商投资合伙企业企业所得税规定：

一、新政扩大“合伙”范围

新政策规定，通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规设立的合伙企业。在2006年8月28日新修订的《中华人民共和国合伙企业法》中，规定合伙企业有普通合伙、特殊普通合伙和有限合伙三种形式。还规定自然人、法人和其他组织可以成为合伙人，明确法人和其他组织享有合伙人资格。在此之前，由于合伙人必须承担无限连带责任，作为有限责任的企业法人，不具备合伙人资格。修订后的“

根据财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收的规定（财税[2000]91号），合伙企业是指注册成立的合伙企业依照《中华人民共和国合伙企业法》；依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》注册成立的合伙私营企业；依照《中华人民共和国律师法》注册成立的合伙律师事务所；依法依规经政府有关部门批准设立的无限责任及其他个人独资、合伙机构或承担无限连带责任的组织。与此相比，新政策适用的“合伙”范围有所扩大。

2.法人和其他组织缴纳企业所得税

新政策规定，合伙企业的每一位合伙人均为纳税人。合伙企业合伙人为自然人的，缴纳个人所得税，合伙人为法人或者其他组织的，缴纳企业所得税。

财税[2000]91号文规定，个人独资企业、合伙企业与个体工商户一样缴纳个人所得税。这是因为当时的有限责任企业法人不具备合伙人资格，但修改后的《合伙企业法》将法人纳入其中，并规定合伙企业的生产经营所得和其他所得按国家有关税收规定缴纳。所得税由合伙人单独缴纳。为防止合伙人故意不分配企业利润逃避纳税义务，修订后的《合伙企业法》根据现行税法规定，合伙企业无论是否向合伙人分配收益，均应向合伙人支付。征收所得税。

财税[2000]91号文要求，企业与其关联企业之间的业务往来，按照独立企业之间的业务往来收费或支付。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款和费用，减少其应纳税所得额的，主管税务机关有权作出合理调整。投资者设立两个或两个以上企业的，年末汇总各企业的应纳税所得额，据此确定适用税率，计算纳税额。企业年度亏损允许在下一年度的生产经营收入中弥补。下一年度收入不足补足的，可以继续逐年补足，但最长不得超过5年。投资者的生产经营所得来源于中国境外并已在境外缴纳所得税的，可按照个人所得税法的有关规定计算扣除在境外缴纳的税款。关于以上内容，这里仍然执行新政策。

三、应纳税所得额的计算，按现行规定执行

新政策规定，合伙企业的生产经营所得和其他所得实行“先分享后纳税”的原则。应纳税所得额的计算依据财税[2000]91号文和《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人所得税扣除标准有关问题的通知》， 《个人独资企业和合伙企业》（财税[2008]65号）的有关规定执行。前款所称生产经营收入和其他收入，包括合伙企业分配给全体合伙人的收入和本企业当年留存的收入（利润）。财税[2000]91号文规定，合伙企业每一纳税年度的收入总额扣除成本、费用和损失后的余额，作为投资者的个人生产经营所得。财税[2008]65号文规定当前企业所得税怎么算，合伙企业投资人的生产经营所得在计征个人所得税时，合伙企业投资人的成本扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/年）。月）。以上标准自3月1日起实施，

此外，投资者的工资不得在税前扣除。投资者设立两个或两个以上企业的，允许扣除的个人费用由投资者从其中一个企业的生产经营所得中扣除；人员实际支付的合理工资薪金费用，准予税前扣除；投资者及其家属发生的生活费用不得在税前扣除。投资人及其家庭发生的生活费与企业生产经营费用混杂在一起，难以分割的，均视为投资人及其家庭发生的生活费，不属于允许在税前扣除；家庭及家庭生活共有的固定资产难以分割的，主管税务机关应当根据企业生产经营的具体情况，确定允许税前扣除的折旧费用数额或者比例。类型和规模；企业拨付的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费分别按工资、薪金总额的2%、14%、2.5%的标准扣除；企业每纳税年度发生的广告费用和业务宣传费用，不超过当年销售（营业）收入15%的，可按实际情况扣除；超出部分可以在以后的纳税年度结转抵扣。每个纳税年度发生的与企业生产经营直接相关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。除另有规定外，上述政策自2008年1月1日起执行。

4.合伙人根据四个原则确定应纳税所得额

财税[2000]91号文规定，合伙企业的投资者，按照合伙企业的生产经营所得总额和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。对投资者人数取平均，计算每个投资者的应纳税所得额。新政策规定当前企业所得税怎么算，合伙企业的合伙人按照以下原则确定应纳税所得额：

1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；

2、合伙协议没有约定或者约定不明确的，按照合伙人以全部生产经营所得和其他所得为基础协商确定的分配比例确定应纳税所得额；

3、协商不成的，按照合伙人实际出资额占全部生产经营收入和其他收入的比例确定应纳税所得额；

4.无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得为基础，按合伙人人数平均计算各合伙人的应纳税所得额。新政策还规定，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。也就是说，与财税[2000]91号文相比，新政策增加了“协商不成的，按照合伙人实际出资的比例确定应纳税所得额”。以全部生产经营收入和其他收入为基础；

只要是在我国投资的外商，都需要按照外商投资合伙企业所得税的规定缴纳税款。，需要先进行纳税申报，不纳税会受到处罚。