纳税人们企业所得税汇算清缴如何弥补亏损？一起学习政策依据

纳税人们企业所得税汇算清缴如何弥补亏损？一起学习政策依据

@纳税人

企业所得税汇算清缴

如何弥补损失？

一起来学习

政策依据

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业在一个纳税年度发生的亏损，允许结转以后年度弥补以后年度的收入企业所得税怎么算怎么弥补，但结转期限最长不得超过5年。

2、根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转期限的通知》（财税[2018]76号）第一条，自2018年1月1日起，具有中小企业资格（以下统称资格）的高新技术企业或科技型企业，其符合条件的年度前五年内发生的未弥补亏损，允许结转至以后年度补足，最长结转期限由5年延长至10年。

三、根据《财政部 国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策的公告》（公告编号：2020年企业亏损额）第四条，最长结转期限由5年延长至8年。

案例分析

案子

A公司2013年成立，2018年8月取得高新技术企业证书。假设2013年亏损400万元，2014年亏损100万元，2015年亏损100万元，2016年0收益企业所得税怎么算怎么弥补，2017年150万元，2018年100万元，2019年200万元，2019年公司结算支付时，公司应如何核算和填写损失赔偿项目？

分析

1、确定可以弥补亏损的年度

根据《财政部 国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转期限的通知》（财税[2018]4号）有关规定。 76), 2013年的亏损现在可以从2014年到2023年弥补. 2014年的亏损现在可以从2014年到2024年弥补, 2015年的亏损现在可以从2016年弥补到 2025 年。

2、填写《企业所得税年度申报基本信息表》（表A000000）第211栏

3.填写《公司所得税补损明细》（A106000表）

第2栏“本年国内收入”：亏损额以“－”号填列

第六栏“亏损企业类型”：100家（一般企业）、200家（符合条件的高新技术企业）、300家（符合条件的科技型中小企业）

第八栏“本年拟弥补的亏损额”：填报本年收入弥补前本年尚未弥补的亏损额（到声明属于）。

在这种情况下，

第5行=-400万（2013年亏损）+150万（2017年亏损）+100万（2018年亏损）=-150万

第 6 行 = -100 万（2014 年亏损）

第 7 行 = -100 万（2015 年亏损）

第9栏“使用国内收入补足”：由于第2栏第11行（申报所属年度）“当年国内收入”=200万元>0，填写本栏补足每年以国内收入为正数表示的亏损额；第11行填写本栏目第1行至第10行的总额。

在这种情况下，

第5行=第8列的绝对值=150万元

第6行=第2列第11行200万元-第5行150万元=50万元

第11行=第5行150万元+第6行50万元=200万元

第11栏“本年度可结转以后年度弥补的亏损额”：第2行至第10行=第8栏绝对值-第9栏-第10栏，第11行=第8栏绝对值, 第12行=第1行到第11行的总金额。

在这种情况下，

第5行=第8列绝对值150万元-第9列150万元-第10列0元=0元

第6行=第8列的绝对值100万元-第9列50万元-第10列0元=50万元

第7行=第8列绝对值100万元-第9列0元-第10列0元=100万元

第12行=第1行到第11行的总金额=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150万元

提示

提示 1

补充的应纳税所得额可以弥补亏损。

根据《国家税务总局关于追究和增加应纳税所得额弥补以前年度亏损有关问题的公告》第一条的规定（公告编号：如果企业以前年度发生亏损企业所得税法规定可以弥补亏损的，增加的应纳税所得额应当准予弥补。

提示 2

企业筹备期间不计入亏损年度。

根据《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）的有关规定，企业开始生产经营的年度是企业开始计算损益的年份。企业在从事生产经营前的筹备活动中发生的筹备费用，不计入当期损失。第九条 执行本条例。

提示 3

政策搬迁期间弥补亏损，停产停业。

根据国家税务总局《国家税务总局关于印发企业政策性搬迁所得税管理办法的公告》（2012年第40号）第二十一条，企业如有上年度未弥补的亏损，因搬迁企业没有停止生产经营收入的，从搬迁当年的次年至搬迁完成的前一年，可视为停止生产经营活动并扣除法定亏损结转弥补年度的年度；亏损结转年度连续计算。

【企业】所得税定义与所得税决策的影响及影响

所得税定义

所得税是政府对收入征收的一种税。关于“收入”的定义，主要有两种学说：一是来源说；另一个是净增值税。

1.消息来源说：

如果收入来自产生固定收入的永久“来源”，则该收入仅被视为应纳税。“来源论”将收入与永久来源联系起来企业所得税所得额怎么算，即收入与资本联系起来。

2.所得税是一定时期内纳税人个人消费能力净增加额的货币值。等于这段时间的实际消费加上财富的净增加。又称“净增论”或“增幅论”。

这个定义要求：

(1) 所有形式的收入增加都必须纳入税基。

(2) 各种来源的收入（劳务收入、房地产租金收入、资本利得和其他收入）必须计入税基。

所得税的特点是对一定数额的收入征税。体现了税收公平原则。应纳税所得额的计算通常很复杂。所得税分类 所得税：是根据收入的性质对收入进行分类企业所得税所得额怎么算，对不同类型的收入适用不同的计税方法。综合所得税：是将各类纳税人的收入汇总后，采用统一方法计算应纳税额的所得税。分类-综合所得税（即综合所得税和分类所得税相结合）：是介于分类所得税和综合所得税之间的一种所得税。所得税的演变已从临时税发展为永久税。从比例税到累进税。

个人所得税

中国个人所得税制度

一、企业（公司）所得税概述：是对企业所得按一定税率征收的税种。

二、企业所得税制度的基本结构

对公司征税的原因 公司是独立的实体。公司应该为他们的特权付出代价。防止避税。公司所得税对资本配置的经济影响。对投资的影响。对企业财务决策的影响：

（一）对公司分红派息的影响。

（二）对公司分红政策的影响。

(3) 对债务融资和股权融资的影响。

企业所得税税负转移 部分均衡下企业所得税税负转移：按照传统的局部均衡分析方法，企业所得税基本不会发生转移，主要由公司及其股东承担。一般均衡下企业所得税负担的转移：部分企业所得税负担可以转移。中国企业所得税制度 纳税人 征税对象 税率 应税所得 应税额

社会保障税

1、社会保障税的特点：是一种以工资收入为基础征收、用于社会保障的专项税。

(1) 社会保障税是一种目的税。

(2) 社会保障税具有累退性。

（三）对工资征收的社会保障税，缴纳范围广，征收方便。

2.社保税去向

目前，中国的社会保障基金是通过收费筹集的。为降低征管成本，国家决定由税务局代征社会保险费。社会上也出现了改革社保费税的声音。