【知识点】经营所得汇算清缴，你了解多少？

【知识点】经营所得汇算清缴，你了解多少？

营业收入结算及清算

1、什么是营业收入？

1.个体工商户从事生产经营活动取得的收入，个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人在中国境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营取得的收入；

2、个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的收入；

3、个人对企事业单位承包、租赁、承包、转租取得的收入；

4.个人从事其他生产经营活动取得的所得。

【示例】下列选项中，哪一项应作为“营业收入”征税：

A.张三应某大学之邀讲授税法所得。

B、大学生李芳在校外补习取得的收入。

C、王二经营汽修部的收入。

D、本刊记者因在本刊刊登作品而取得的版税。

2. 谁应该申报？

根据界定的营业收入范围，可以看出纳税人是相应的收入获得者，即：

1.个体工商户业主（1人）

2、个人独资企业投资人（1人）

3、合伙企业的个人合伙人（个人可以为多人）

4.承包、租赁、转包的个人

5、其他取得营业收入的个人

6、提供有偿服务获取经验的个人（这里的收入必须确认为营业收入）

3、如何计算税金？

营业收入以每一纳税年度的收入总额扣除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额。

1.所谓成本费用，是指生产经营中发生的各种直接费用和分配计入成本的间接费用，以及销售费用、管理费用、财务费用；

2.“损失”是指在生产经营中发生的损失、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、因自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

应纳税额=（总收入-成本-费用-损失）*税率-速算扣除数

上述公式有两个例外：

1.取得营业收入但无综合所得的个人，在计算每个纳税年度的应纳税所得额时，减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除项目6万元。专项附加扣除在办理汇算清缴时扣除。这导致了一个条件公式：

应纳税额=（总收入-成本-费用-亏损-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）*税率-速算扣除

2. 此公式不适用于批准的条件。

应纳税额=成本/（1-核定的应纳税所得额）*税率-速算扣除额

个人营业收入适用 5% 至 35% 的五级累进税率。详情如下表所示：

4. 何时申报、申报地点、提交何种申报表

个体工商户营业收入

个体工商户包括：依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；经政府有关部门批准从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；其他从事个体生产经营的个人。

个体工商户应纳税所得额的计算，按照权责发生制的原则。属于当期收入和费用，无论是否收到货款，均视为当期收入和费用；当期发生的收支，不确认为当期收入和费用。

个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的总收入扣除以前年度的成本、费用、税金、损失、其他费用和允许的损失后的余额为应纳税所得额。

基本扣除规定

1.成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出和其他费用。

2.费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的相关费用除外。

3.税金是指个体工商户在生产经营活动中除个人所得税和增值税外，允许扣除的各种税金及附加。

4.损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的损失、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、因自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。个体工商户发生的亏损，扣除责任人赔偿金和保险赔款后的余额，按照财政部、国家税务总局关于税前扣除的规定扣除。企业资产损失。

5、个体工商户已记入亏损的资产，在下一纳税年度全部或部分收回时，计入收回当期收益。

6.其他支出是指个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的合理支出，不包括成本、费用、税金和损失。

七、个体工商户发生的支出，分为收入性支出和资本性支出。收入性支出在发生的当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或计入相关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

八、除税收法律、法规另有规定外，个体工商户实际发生的成本、费用、税金、损失和其他费用，不得重复扣除。

个体工商户在生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人及家庭费用。对生产经营和个人、家庭生活难以区分的费用，40%作为生产经营相关费用准予扣除。

个体工商户在纳税年度发生的亏损，允许结转以后年度，用以后年度的生产经营所得弥补企业所得税累进税怎么算，但结转期限最长不得超过五年.

个体工商户使用、销售存货，按照规定计算的存货成本，在计算应纳税所得额时准予扣除。

个体工商户转让??资产，在计算应纳税所得额时，准予扣除资产净值。

1、个人所得税；

2、滞纳金；

3、罚金、罚款和没收财物的损失；

4、不符合扣除规定的捐赠费用；

5、赞助费用；

6. 个人及家庭开支；

7、与取得生产经营收入无关的其他支出；

八、国家税务总局规定不得扣除的支出

（一）个体工商户实际支付给职工的合理工资、薪金，准予扣除。

（二）个体工商户的工资薪金，不得在税前扣除。自2018年9月1日起，个体工商户业主扣除标准为每年6万元。

（一）个体工商户拨付给当地工会组织的工会经费，实际发生的职工福利费、职工教育经费企业所得税累进税怎么算，按工资总额的2%、14%、2.5%的标准扣除和薪水。其中：职工教育费实际发生额超过规定比例，不能在当期扣除的，允许在以后纳税年度结转扣除。

（二）个体工商户业主缴纳给当地工会组织的工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出按当地（地市级）社会平均工资的3倍计算。分别以上一年度为计算基数。按工资薪金总额的2%、14%、2.5%标准内实际扣除。

个体工商户按照有关部门规定的范围和标准，为业主和职工缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金。国务院主管部门或者省级人民政府准予扣除。

（一）个体工商户为本单位职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，在职工工资总额的5%以内按实际缴纳；超出部分不得扣除。（二）个体工商户业主缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，按照当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍计算，在计算基数的 5% 以内。该部分按实际情况扣除；超出部分不得扣除。

【例】某个体工商户2019年实际支付给职工工资105万元，业主取得劳动报酬20万元。2019年个体工商户准予税前扣除的职工补充养老保险限额为（）万元。

A.3.15 B.5.25 C.1.05 D.7.35

【示例】个体工商户在就营业收入计算缴纳个人所得税时，职工教育经费允许税前扣除的比例是多少？( )

A.2.5% B.3% C.8% D.10%

【示例】难以区分生产经营与个人和家庭生活的支出，将（ ）视为与生产经营相关的支出，可以予以扣除。

A. 60% B. 50% C. 40% D. 30

除个体工商户按照国家有关规定为特殊工种从业人员缴纳的人身安全保险费和按照财政部、国家总局规定可以扣除的其他商业保险费外个体工商户业主自行缴纳或者为职工缴纳的商业保险费，不得扣除。

允许参加财产保险的个体工商户按规定扣除已缴纳的保险费。个体工商户发生的合理劳动保护支出，准予扣除。

【例】商业健康保险年度扣除限额为（ ）

A.3000元 B.1500元 C.2000元 D.2400元

（一）个体工商户在生产经营活动中发生的不需要资本化的合理借款费用，准予扣除。

(2) 个体工商户为购建固定资产、无形资产和经12个月以上才能达到预定可销售状态的存货而借款的，在购建过程中发生的合理借款费用购建相关资产作为资本性支出，计入相关资产成本，按照《计税办法》的规定予以扣除。

（三）金融企业贷款利息支出和非金融企业和个人贷款利息支出不超过按同期金融企业同类贷款利率计算的金额。

个体工商户在本纳税年度末发生的货币交易以及除人民币以外的货币性资产和负债按期末人民币即期汇率中间价折算为人民币时发生的汇兑损失，除已计入相关资产成本的部分外，允许扣除。

个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（业务）收入的5‰。业主自领取营业执照之日起至开始生产经营之日止发生的业务招待费，按实际发生额的60%计入个体工商户开办费。

个体工商户每一纳税年度与其生产经营活动直接相关的广告费、业务推广费，不超过当年销售（业务）收入15%的，可按实际情况扣除；扣除。

【例】某个体工商户2019年取得销售收入40万元，使用不含税价格5万元的商品供家人、亲友消费；当年收到银行利息收入1万元，转让股票取得转让收入10万元。1万元，获基金分红1万元。该个体工商户的广告费、企业宣传费税前扣除限额为（ ）万元。

A.6 B.6.75 C.7.50 D.8.25

个体工商户根据生产经营活动需要租用固定资产支付的租金，按照下列方法扣除： （一）以经营租赁方式租用固定资产发生的租金费用，平均扣除根据租赁期限；（2）以融资租入方式租入固定资产发生的租赁费用，对构成融资租入固定资产价值的部分，分期计提折旧和扣除。

个体工商户发生的合理劳动保护支出，准予扣除。

个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止符合本办法规定发生的费用，不包括取得固定资产和无形资产的支出、汇兑收益和应计入资产价值的损失和利息费用，作为开办费，个体工商户可以选择在开始经营的当年一次性扣除，也可以在年内分期扣除。自生产经营之月起不少于3年，一经选定不得变更。个体工商户开始生产经营的日期，是指个体工商户获得第一笔销售（营业）收入的日期。

个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门向公益事业捐赠的。如实扣除；按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行；个体工商户对受益人的直接捐赠，不得扣除；公益性社会团体的认定，按照个体工商户发生的合理劳动保护支出予以扣除。

个体工商户研发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及购置单项价值10万元以下的检测仪器、实验装置的购置费用对新产品、新技术的研究开发，允许直接扣除；单项价值在10万元（含10万元）以上的测试仪器和实验装置，作为固定资产管理，当期不得直接扣除。

个体工商户按规定缴纳的展位费、管理费、协会会员费等，按实际发生额扣除。

个体工商户发生的与生产经营活动无关的各项非广告支出。

[示例]研究开发新产品、新技术的个体工商户购置一定价值的检测仪器和实验装置。购进费用允许在计算个人所得税应纳税所得额时直接扣除。仪器设备的单值是（ ）。

A. 10万元以下 B. 12万元以下 C. 15万元以下 D. 500万元以下

【例】下列在计算个体工商户生产经营收入时不得扣除的项目是（ ）。

A.以经营租赁方式租用固定资产的费用 B.按规定缴纳的经营管理费用

C. 净损害损失 D. 非广告赞助费用

【示例】个体工商户在纳税年度发生的亏损，允许结转至下一年度，以弥补下一年度的生产经营所得，但结转的最长期限不得超过不超过（ ）年。

A.3 B.5 C.8 D.10

一、个体工商户个人所得税的征收方式有哪些？

答：主要有审计征收、定期定额、核定附加征收率三种方式。目前大部分地区主要采用

定期定额征收管理办法。

2、个体工商户定期定额的执行期限是多久？

时间？

答：配额执行期限的具体期限由省税务机关确定，但最长不得超过一年。限额执行期限是指税务机关批准后实施的第一个纳税期限至最后一个纳税期限。

3. 有两个或两个以上的营业场所如何申报纳税？

答案：如果个人工业和商业家庭有两个或更多的商业机构，则应选择并定期向一个商业机构所在的主管税务局宣布并支付个人所得税。

企业所得税汇算清缴，哪些不需要填？(组图)

作为一名会计师，每年的企业所得税汇算清算是一项非常重要的工作。

每当最终结算来临时，都会有很多公司和小伙伴“查漏补缺”。企业的各项交易存在不规范现象在所难免。这些琐碎的违规行为在最终结算时会令人头疼。那么，企业所得税汇算清缴应注意哪些问题？37份经常性结算支付表，哪些需要填写，哪些不需要？尾款结算付款过程中出现各种奇怪情况如何处理？在今天的文章中，我们就来聊一聊企业所得税汇算清缴的问题。希望对大家准备最终结算和付款有所帮助。企业所得税汇算清缴的完整攻略。支付。一、什么是企业所得税汇算清缴？顾名思义，是指纳税人在纳税年度终了后的规定期间内，按照税收法律、法规、规章和其他有关企业所得税的规定自行计算的。年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据每月或每季度预缴所得税额，确定当年应纳税额或应退税额，并填写年度企业所得税申报表，办理年度企业所得税向主管税务机关申报，提供税务机关要求的相关资料，汇算年度企业所得税税款的行为。可能有点难理解，举个生活中的例子比较好理解：比如老王，每个月给孩子100元零用钱，但这可不是孩子随便买的想。老王规定，有学习娱乐和零食的比例。

孩子花的每一笔钱都要记在账上，月底会来一张全面的“支票”。如果孩子买的零食太多了，超过了老王规定的比例，那么下个月老王发零花钱的时候，就会扣掉多出来的部分，或者让孩子补上多出来的部分。或者还有一种情况，孩子花的钱有一部分没有收据，没有收据也没办法查。这时候老王就会默许这部分钱孩子私藏了，下个月发零用钱。有时候，老王会扣掉这部分，少给点零花钱。上面说的就是“家庭版的尾款结算付款”。我司企业所得税汇算清算部分与上述类似，是会计准则与计税准则不一致造成的：比如我司业务招待费为10万元，在会计准则上，我们可以把这10万万都作为费用扣除，但在税收方面，只能按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。10万，那么只能扣6万（10万的60%）。如果销售收入按1000万计算，1000万的5‰就是5万，只能扣5万。当然，在实践中，企业尾款结算支付远比“家庭版”复杂。例如，汇算清缴期限以企业所得税为准。尾款结算和付款要求在5个月内。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内缴纳税款。一个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，进行汇算清缴，清算应纳税款和应退税款。

企业所得税的主体是企业，绝大多数人在国有企业、民营企业或外企工作。企业作为社会经济活动的重要主体，其发展与人们的就业密切相关。企业所得税汇算清缴也是税收二次分配的重要内容。表面上看，它与大多数个体没有直接关系，但实际上与每个人都有着密切的关系。2、企业所得税汇算清算表共有37种。企业所得税汇算清缴几乎每年都会进行调整。现行企业所得税汇算清缴申报表为2017年版。2017年版共有37种形式。

汇算结算工作的大头是根据各种凭证和相关标准填写报关单，完成申报结算。那么，这里有那么多（37）个表格，应该填写哪些呢？首先，需要前两个表（A000000、A100000）。第一张《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000），填写企业基本情况、相关涉税事项、主要股东及股利分配情况三部分。纳税人在填写申报表时，应先填写本表，为后续申报提供指导。第二表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000），是纳税人计算、申报、缴纳企业所得税的主要形式。纳税人应当依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、有关税收政策和国家统一会计制度的规定，计算并计算报告利润总额、应纳税所得额和应纳税额等相关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定前，暂按国家统一的会计制度计算。申报缴纳企业所得税。纳税人应当依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、有关税收政策和国家统一会计制度的规定，计算并计算报告利润总额、应纳税所得额和应纳税额等相关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定前，暂按国家统一的会计制度计算。申报缴纳企业所得税。纳税人应当依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、有关税收政策和国家统一会计制度的规定，计算并计算报告利润总额、应纳税所得额和应纳税额等相关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定前，暂按国家统一的会计制度计算。依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、有关税收政策和国家统一会计制度的规定，计算上报利润、应纳税所得额和应纳税额等相关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定前，暂按国家统一的会计制度计算。依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、有关税收政策和国家统一会计制度的规定，计算上报利润、应纳税所得额和应纳税额等相关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定前，暂按国家统一的会计制度计算。及其实施条例（以下简称《税法》）、有关税收政策和国家统一会计制度的规定，计算和报告利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定前，暂按国家统一的会计制度计算。及其实施条例（以下简称《税法》）、有关税收政策和国家统一会计制度的规定，计算和报告利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定前，暂按国家统一的会计制度计算。应纳税所得额、应纳税额等相关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定前，暂按国家统一的会计制度计算。应纳税所得额、应纳税额等相关项目。纳税人在计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税法规定不一致的，按照税法规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定前，暂按国家统一的会计制度计算。

上图是第二种形式的部分截图。显然，对于随后的35个可选表格，强制表格给出了明显的指导。表单本身有相应的提示和确认，您可以根据提示填写表单。这里再补充一点，大家在阅读表格内容和表格填写说明的时候，因为随着企业所得税政策的调整，表格也会进行修改。所以如果有修改，请按照最新公告的附件：

它没有被修改。还记得我们说过现在的报关单是2017版的吗？如果没有修改，我们直接看2017年54号公告的源码版本。说完了37份申报表本身的内容，再说说最终结算中的一些注意事项。三、企业所得税汇算清缴的四点注意事项 在汇算清缴期间，汇算清缴可以说是大多数企业的首要任务之一。在这里，我们先说说准备交割时要注意的4点。1）准备税前扣除证明。企业所得税税前扣除企业所得税税库率怎么算，需取得相关证明。做好尾款结算和付款工作，首先要梳理企业所得税税前扣除凭证的取得。尤其是在跨年取得增值税发票的情况下，企业一方面要尽快取得增值税发票，另一方面要做好相应的税务处理准备。关于税前抵扣凭证的跨年度处理，我们举个例子。2019年，老王公司统一生产了一批工作服，要求员工上班统一着装。结果产生了工作服费，直到2022年1月，才拿到相应的增值税发票。2019年度汇算清缴时企业所得税税库率怎么算，因未能取得合规税前扣除证明，老王企业对相应支出进行增税。

因此，老王企业在取得相应的增值税发票后，可以追溯调整，将相应费用在2019年的企业所得税前扣除，而不是在2021年或2022年的企业所得税中扣除。 2）征税口径的差异与会计 对于同一涉税事项，税务与会计之间的处理口径可能存在差异。企业财务报表中营业收入金额存在不一致的情况。对于同一涉税事项，不同税种之间的归集口径也可能存在差异。例如，企业发生固定资产清算，在企业所得税方面，应按照清算后的净收入或净损益进行处理。为净收益的，可转入“营业外收入”或“资产处置损益”；为净亏损的，可转入“营业外支出”或“资产处置损益”；增值税方面，企业需以处置固定资产取得的收入为基础确定销售额，并按照销售自用固定资产的有关规定计算。缴纳增值税。3）注意准确判断“当期”事件 企业实务中会出现很多跨期事项，但相关税收法律法规规定，涉税处理需要在“当期发生”进行。这是关于如何判断“

那么此时，33万的“发生期”是2021年还是2022年？根据《企业所得税法实施条例》第三十二条：企业已作为亏损处理的资产，在以后纳税年度又全部或者部分收回的，应当计入当期收入。因此，在上述情况下，老王公司部分收回的33万元为2022年度，公司应在2022年度确认33万元的应纳税所得额，不冲减2021年度的应纳税所得额。失利。4）预付款和尾款结算的逻辑不同。企业所得税按纳税年度计算，采用月（季）预缴税款申报方式，决算于年度终了后五个月内结清。这可能导致月度（季度）预付款申报与年度汇算清算申报数据存在一定差异。例如，根据《企业所得税月度（季）度预缴税款申报表》的申报逻辑，公司不要求对与生产经营活动相关的业务招待费等项目进行纳税调整，将导致“ 《企业所得税年度纳税申报表》中的“应纳税额”项目与“年度累计金额”中的“应纳税额”项目存在差异

在汇算清缴中，把握适用的财税优惠政策也很重要。我们接下来再说。不要忘记，这些财税优惠企业是社会经济的重要参与者之一。在当前的经济环境下，各种税收优惠和扶持政策层出不穷。不要忘记这些税收优惠。为稳定经济基本盘，国家出台多种税收优惠和扶持政策惠及各类企业：各行各业的企业，按一般计税方式纳税的个体工商户退税近1万亿元。重点支持制造业等六大产业。阶段性免征增值税，适用于小规模纳税人的税收优惠政策：小规模纳税人适用增值税应税销售收入，适用3%的征收率，免征增值税；税目，暂停预缴增值税。减免“六税两费”，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可减免资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、

为发展经济、保障民生和就业，国家的税费优惠政策不仅一个接一个，而且层出不穷。比如研发费用的加计扣除，其优惠力度会逐层增加。我们来看看2021年出台的制造企业研究开发费用加计扣除：

对生产企业在研发活动中实际发生的研发费用，加计扣除比例由75%提高到100%。还没完，就在几个月前，研发费用加计扣除优惠再次加大：6月22日，国家税务总局发布《关于企业预缴申报享受研发费用优惠政策有关事项的公告》研究开发费用加计扣除”，明确自2022年起，企业可在每年10月报告期内申报享受前三季度研发费用加计扣除优惠政策，转变享受的政策措施。 R&的加减

此前，企业需在次年缴纳尾款方可享受研发费用加计扣除政策红利。为进一步支持技术创新，鼓励市场主体投入研发，2021年10月，国家首次允许企业预缴10月份企业所得税，研发费用可在第一时间扣除。提前四分之三。汇算清缴报关单往往每年仅调整一次，但各项税费优惠政策随时调整或增加。就广电而言，势必对那些认真做生意、创造GDP和就业的企业给予更多的税收优惠和政策支持。办理汇算清缴时，别忘了可能与自身业务相关的财税优惠政策。3 关于汇算清缴，你可能还需要了解这些 1.汇算清算后需要退税的纳税人如何享受2021年第四季度企业所得税缓缴政策？答：纳税人汇算清算后需要退税的，可以选择申请退税。需要区分两种情况：第一种情况是当汇算清算后的应退税额大于递延税款时，纳税人选择退税更为有利。这些你可能还需要知道 1.汇算清缴需要退税的纳税人如何享受2021年四季度企业所得税缓缴政策？答：纳税人汇算清算后需要退税的，可以选择申请退税。需要区分两种情况：第一种情况是当汇算清算后的应退税额大于递延税款时，纳税人选择退税更为有利。这些你可能还需要知道 1.汇算清缴需要退税的纳税人如何享受2021年四季度企业所得税缓缴政策？答：纳税人汇算清算后需要退税的，可以选择申请退税。需要区分两种情况：第一种情况是当汇算清算后的应退税额大于递延税款时，纳税人选择退税更为有利。

例如，按季预缴企业所得税的纳税人，2021年第四季度应缴纳的企业所得税为10万元，可按规定缓缴至2022年10月。2022年4月，公司完成2021年度企业所得税申报，结果显示汇算清缴后可退还25万元的税款。纳税人完成年度企业所得税申报后，可以选择在抵减递延预缴的10万元税款后，对剩余的15万元申请退税。纳税人不选择退税的，可以在后期缴纳企业所得税时抵扣。第二种情况是当汇算清算后的应退税额小于已缴纳的递延税款时，纳税人选择继续递延缴纳，暂不申请退税更为有利。例如，对按季预缴企业所得税的纳税人，2021年第四季度预缴企业所得税10万元，可按规定延期至2022年10月缴纳。2022年4月，公司完成2021年度企业所得税申报，汇算清缴后可退还2万元。相对而言，继续延期缴纳2021年四季度的10万元预缴税款，对企业更为有利。因此，企业可暂不申请退税，等到2022年10月再缴纳去年四季度的递延税款。，先申请退税2万元，再将剩余的8万元缴入国库。纳税人选择汇款后申请退税的，需在申请退税前结清2021年第四季度的递延税款。2、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业所得税优惠条件怎么办？回答 ”

合并纳税年度内合并纳税人预缴的企业所得税少于全年应缴纳的企业所得税的，汇算清算时分别清算总机构和分支机构应缴纳的企业所得税。和付款期限；预缴税款超过应纳税额的，主管税务机关应当按照有关规定及时分别办理退税。4、税务机关在检查企业上年度纳税情况时增加的应纳税所得额能否弥补上年度的亏损？根据“ 企业境内外亏损能否相互弥补？根据企业所得税法第十七条规定：企业合并计算缴纳企业所得税时，其境外机构的亏损不得抵扣其境内机构的利润。根据国家税务总局《企业境外所得税抵免操作指引》，允许境内企业利用境外所得弥补亏损。此外，根据《财政部 国家税务总局关于完善完善企业境外所得税抵免政策的通知》（财税[2017]84号），企业在计算可抵扣的境外所得税额和抵免额度时，可选择综合抵免方式，即企业在境外不同国家的损益可以相互弥补。最后再多说几句。与个人所得税汇算清缴类似，企业所得税汇算清缴不仅是企业的义务，更是企业社会责任的体现。对于企业来说，企业所得税的汇算清缴可能相当复杂。因此，做好最终结算的充分准备非常重要。无论是税前扣除凭证和资料，还是财税政策的调控，都是如此。结算缴费是重要的年度工作之一，也会出现各种奇怪的情况。小型微利企业在享受一些新增的税收优惠政策后，出现了利润超过规定规模的情况。结算和支付过程中可能会出现或被发现各种奇怪的情况。如果您对本文内容有疑虑或遇到奇怪情况，欢迎与Carl交流。

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