分不清企业所得税适用税率发愁吗？让我为你搞定这些难题~

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您还在为分不清企业所得税的适用税率而烦恼吗？别着急，我来为你解决这些问题~

基本税率 25%

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法第四条

适用 20% 的税率

概述：

自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，税率为20%。所得税：年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足以下三个条件的企业：

1、年应纳税所得额不超过300万元

2、员工人数不超过300人

3、总资产不超过5000万元

不论采用审核收款方式还是核准收款方式，均可享受优惠。

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法第二十八条

国家税务总局关于实施普惠性小型微利企业所得税减免税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号）第一条、第二条

适用 15% 的税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要扶持的高新技术企业，减按15%的税率征税。

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将先进技术服务企业所得税政策扩大至全国实施的通知》（财税[2017]79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区鼓励类工业企业

概述：

位于横琴新区、平潭综合试验区、前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于福建平潭广东横琴新区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》区”（财税[2014]26号）第1条

四、西部地区鼓励类产业

概述：

西部地区企业主营业务为《西部地区鼓励类产业目录》新增鼓励类产业项目，且主营业务收入占西部地区企业总收入70%以上的企业本年度，自2014年10月1日起，2019年起减按15%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：

国家税务总局关于实施企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第14号）第一条

5、集成电路线宽小于0.25微米或投资80亿元以上的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额80亿元以上的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展关于企业所得税政策的通知（财税[2012]27号）第二条

6、从事污染防治的第三方企业

概述：

自2019年1月1日至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局 国家发展改革委 生态环境司关于第三方污染防治企业所得税政策的公告》（财政部公告2019年第60号）财政部、国家税务总局、国家发展改革委生态环境司）第一条、第一条四

适用 10% 的税率

一、重点软件企业和集成电路设计企业具体情况

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的通知》（财税[2012]27号）第四条

2.非居民企业特定情况下的收入

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按百分之十的税率征收企业所得税。

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十一条

最新企业所得税免税政策来了！

5月22日，财政部、国家税务总局发布集成电路设计和软件行业企业所得税政策，宣布优惠期自2018年12月31日起计算，前两年免征，未来三年企业所得税减半。

一、哪些企业符合条件？

公告称，“符合条件”是指《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件业和集成电路产业制定企业所得税政策的通知》（财税[2012]否 工信部《工信部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2016]49号）规定的条件.

2、企业可以享受哪些税收优惠？

对依法设立并符合条件的集成电路设计企业、软件企业，企业所得税优惠期自2018年12月31日前的获利年度起计算，第一年免征企业所得税到第二年。企业所得税按25%的法定税率减半征收，为期5年，享受至期满。

3、后续或更多优惠政策出台

国常委5月8日指出，有关部门要研究完善下一步支持政策，推动集成电路和软件产业向更高水平发展。企业所得税优惠政策的延续可能只是支持上述行业的政策之一。

普税口径：企业所得税减免政策热点问题

1.企业扶贫捐赠税前扣除政策

1、2019年企业同时进行扶贫捐赠和其他公益捐赠。如何进行税前扣除？

答：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠，允许按年度利润总额的12%在税前扣除，超出部分允许在三年内结转抵扣。《关于企业扶贫捐赠税前扣除政策的公告》（财政部 国家税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号，以下简称“公告》），明确企业发生的符合条件的扶贫捐赠，允许实事求是扣除。企业同时进行扶贫捐赠和其他公益性捐赠时，

如企业2019年利润总额100万元，当年符合条件的扶贫捐赠15万元，符合条件的教育捐赠12万元。2019年企业公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100×12%），教育捐赠支出12万元在扣除限额内，可全额扣除；扶贫捐赠无需考虑税前扣除限额。允许全额税前扣除。2019年公司公益性捐赠支出合计27万元，可全额税前抵扣。

2、企业通过哪些渠道可以如实抵扣扶贫捐款？

答：考虑到扶贫捐赠的公益性捐赠性质，为符合企业所得税法关于公益性捐赠税前扣除的规定，《公告》明确企业通过公益性捐赠县级以上福利性社会团体或者人员 政府及其组成部门、直属机构对定点扶贫地区的扶贫捐赠，允许扣除。

3.企业预缴月（季）缴款可否享受扶贫捐赠税前扣除政策？

答：企业所得税法及其实施条例规定，企业按月或者按季预缴企业所得税，原则上应当按月或者季度的实际利润预缴。企业在核算会计利润时，按照有关会计规定，扶贫捐赠资金已全部支付完毕，企业已按照实际会计利润预缴申报企业所得税，扶贫捐赠资金也已全部从税款中扣除。因此，企业在申报每月（每季）预付款项时企业所得税盈利额怎么算，可享受扶贫捐赠税前扣除政策。

4、企业申报2019年度决算时如何填报扶贫捐赠支出？

答：扶贫捐赠税前扣除政策将于2019年实施，2019年度汇算清缴开始前，国家税务总局将统筹调整年度纳税申报表和税改升级工作。退货系统。在“性捐赠”行下单独增加一行，作为扶贫捐赠支出实际扣除的申报行，方便企业自行申报。

5、企业捐赠扶贫后，领取捐赠收据需要注意什么？

答：根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财总[2010]112号），各级人民政府及其部门、公益事业单位、公益性社会团体等公益组织接受和使用向公益事业捐赠财产的，应当向提供捐赠的法人或者其他组织出具证明。

企业向“定点扶贫地区”捐款时，应及时要求发行人在公益捐赠收据上注明定点扶贫地区的具体名称，并妥善保管收据。

二、普惠型小型微利企业所得税减免政策

一、作为独立纳税人纳税的二级分支机构能否享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行企业税制。企业应当以法人为主体，计算缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当按照综合基础。” 由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应当并入企业总机构，由企业总机构核算应纳税额，享受相关优惠政策。

2、国家税务总局2019年第4号公告发布后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中规定的“小零星”认定标准是否有调整税”（国家税务总局公告2018年第28号）？

答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小型零星经营的判断标准是个人从事应税经营活动的销售额不超过相关规定的起征点。增值税政策。考虑到增值税小规模纳税人可享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，《财政部、国家税务总局财税部关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知（财税[2019]11号）13）规定小型零星企业可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；不超过300-500元。

3、企业预缴企业所得税时，是根据资产总额、从业人员人数和应纳税所得额判断何时享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：根据国家税务总局公告2019年第2号第三条的规定，暂按本年度截至报告期末的累计情况，减免所得税和小型微利企业免税政策计算。

4、高新技术企业年中符合小型微利企业条件的，是否也可享受小型微利企业所得税优惠？

答：企业不仅可以享受高新技术企业所得税优惠条件，还可以享受小型微利企业所得税优惠条件。纳税人可根据自身实际情况选择优惠税率，但不得重复享受。

五、非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策的通知》（国税函[2008]650号），非居民企业不符合条件对小型微利企业的所得税优惠政策。

六、亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：企业所得税是对企业的“净收入”征税，只有盈利的企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业的所得税优惠政策，无论是减税政策还是减税政策，受益的都是营利性企业。对亏损的小型微利企业企业所得税盈利额怎么算，当期不缴纳企业所得税，但亏损可以结转以后纳税年度弥补。

7、小型微利企业的应纳税所得额是否包括以前年度的应纳税所得额？

答：小型微利企业的年度应纳税所得额为当年的应纳税所得额，不包括以前年度的所得。核对上一年度的应纳税所得额，相应调整当年的所得税申报表。如不涉及弥补亏损等事项，不影响当年申报。

8、“实际经营期间”的开始时间如何计算？

答：企业实际经营期间的起始时间，应以营业执照上载明的成立日期为准。

九、企业按季预缴可享受小型微利企业优惠政策，但不享受年终决算缴费。如何处理？

答：《国家税务总局关于实施普惠性小型微利企业所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第七条规定，企业有企业所得税汇算清缴时，已享受小型微利企业所得税预缴企业所得税减免政策不符合《通知》第二条规定的企业所得应按规定纳税。

十、个体工商户、个人独资企业、合伙企业能否享受普惠型小型微利企业所得税减免政策？

答：根据《企业所得税法》第一条“在中华人民共和国境内取得所得的企业和其他组织为企业所得税的纳税人”和“个人独资企业不适用本法”企业和合伙企业。” 因此，个体工商户、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，不能享受普惠型小型微利企业所得税减免政策。