财务报表核对关系中的税务风险与税务处理

财务报表核对关系中的税务风险与税务处理

“投资收益”和“取得投资收益收到的现金”与“投资资产”项目关联

1.有对外投资，但无投资收益。

主要表现为：资产负债表中存在投资资产金额、投资收益、现金流量表中“取得投资收益收到的现金”均为0债权转让的企业所得税怎么算，可能存在投资收益少记。

正确处理：居民企业之间的投资，连续持有公开发行上市股票不满12个月取得的投资收益，不属于免税收益，应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

2、企业所得税非货币性资产所得不计入应纳税所得额债权转让的企业所得税怎么算，债务重组不确认损益。

主要表现为：利润表中有一笔“投资收益”，资产负债表中无投资资产余额，可能存在投资资产转让、债务重组等。

正确处理：在增值税方面，纳税人无偿转让股票时，转让方以股票的买入价作为卖出价，以转让金融产品为依据缴纳增值税； 受让方再次转让上述股票时，以原转让方的卖出价作为买入价，按转让金融产品计算缴纳增值税。 在企业所得税方面，非货币性资产交换、捐赠、偿还债务、赞助等，应认定为销售商品、转让财产或者提供劳务。 在土地增值税方面，如果无偿转让的资产包括土地使用权、地上建筑物及其附着物，虽然不缴纳转让款，但仍需计缴土地增值税。 在契税方面，在中华人民共和国境内转让土地、房屋所有权的单位和个人为契税纳税人，应当缴纳契税。

3.取得的利息、股息、红利收入未缴纳个人所得税。

主要表现为：在支付债权、股权、股息时，利息、股息、红利所得未扣缴个人所得税。

正确处理：个人拥有债权、股权等，取得的利息、股息、红利收入应缴纳个人所得税。 收入是一倍。

“年初未分配利润”、利润表“净利润”、“预提盈余公积”相关资产负债表“未分配利润”项目

1、自然人股东未对利息、股息、红利所得代扣代缴个人所得税。

主要表现是：企业利润分配，会计处理，利润通过当期会计科目分配到股东个人名下，已支付股息、红利、红利收入，未扣缴个人所得税。

正确处理：扣缴义务人通过当期会计科目将利息、股利、红利分配到个人名下。 个人作为收益所有者，有权随时提取名下的利息、股息、红利。 扣缴义务人应当依法代扣代缴个人所得税。

2、股东以取得的股利、红利增加注册资本，不缴纳个人所得税。

主要表现为：纳税人不从盈余公积金中向股东分配股利、红利，而是将盈余公积金转入注册资本和股本，未按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。

妥善处理：以发行股票溢价以外的未分配利润、盈余公积金和其他资本公积金转增注册资本和股本的，按利息、股息、红利所得项目缴纳个人所得税。

3、实收资本增资不缴纳印花税。

主要表现为：“实收资本”期末余额较期初余额增加，可能已接受追加投资，尚未缴纳印花税。

正确处理：若次年已缴纳印花税的企业账簿记录的实收资本（股本）和资本公积总额大于实收资本（股本）总额)及已缴纳印花税的资本公积，增加部分计算应付。

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