G20财长与央行行长就国际税收框架达成历史性协议影响明显

G20财长与央行行长就国际税收框架达成历史性协议影响明显

设定世界上最低的企业税率将产生远远超出税收的影响。

中国人民银行行长易纲、副行长李波视频连线参加会议。图片来源：中国人民银行官网截图

文字 | 况先明

近日，二十国集团召开了二十国集团财长和央行行长会议。G20财长和央行行长就更稳定、更公平的国际税收框架、支持跨国企业利润再分配、设定全球最低企业税率等措施达成历史性共识，呼吁更多国家加入磋商在将来。

这意味着世界上最低的公司税率又取得了重大进步。这不仅是全球税收政策协调的重要方面，也是全球经贸规划调整的重要方面。如果国际税收框架能够实施，可能会产生更深远的影响。其影响显然将超出税收范围。

税收竞争引资是传统手段

在过去很长一段时间里，税收作为企业成本之一，是各国开展国际经贸竞争的重要手段之一。因此，近20年来，世界各国的企业所得税率都呈现出持续下降的趋势。许多国家的企业所得税税率不断降低，资本收益越来越多。世界各地出现了一些“避税天堂”。

避税虽然在法律上不违法，但客观上侵蚀了业务实际开展地的利益，成为跨国公司合法避税的平台，甚至成为跨国公司谈判的重要筹码。地方政府。

尤其是在数字经济不断发展的今天，产业形态发生了翻天覆地的变化，企业商业模式中“实体存在”和“常设机构”的色彩越来越淡。数据交易和流通带来了巨大的利润。跨国公司为避税带来空间。

据联合国统计，全球科技巨头的利润转移每年为他们节省超过 5000 亿美元的税款。一份报告显示，在过去 10 年中，只有亚马逊、谷歌、苹果、Facebook、微软和 Netflix 六家美国公司缴纳的税款比应缴纳的税款少了 1500 亿美元以上。

在此趋势下亚马逊的企业所得税怎么算，以全球最低税率为核心的全球税制改革倡议得到越来越多国家的支持。这就是 G20 财长和央行行长就国际税收框架达成历史性协议的背景。

最近，G20 财长和央行行长就更加稳定和公平的国际税收框架达成了历史性协议。图片来源：Pexels

全球最低税率设定国际税收竞争底线

从实际情况看，除部分国家外，不少国家的企业所得税实际税率超过15%。数据显示，截至2020年底，日本企业所得税税率为29.7%，德国为29.9%，法国为32%，英国为19%，意大利为27.8%。这表明，即使新的国际税收框架能够实施，对于相当一部分国家来说，其真正的影响也是有限的。

但对巴拿马、爱尔兰、卢森堡以及维尔京群岛、开曼群岛、百慕大等传统“避税天堂”将产生相当大的影响。

更重要的是，如果全球最低企业税率能够达成一致并实施，实际上将为传统的国际税收竞争划定一条底线，即未来各国在吸引资本方面的税收竞争不应低于15%。

从我国税制建设来看，1994年开始实施的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，将企业所得税分为对内和对外两套税制，吸引外国投资；竞争的变化；2008年后，我国对内外资企业所得税实行“两税合一”，统一内外资企业所得税。

目前我国部分特定行业（如高新技术产业）和特定地区（关关后的海南自由贸易港）等优惠税率为15%，处于全国最低企业税率行列世界。可以说，对于我国来说，这个最低税率的实际影响不大。

2019年10月23日，世界银行发布《2020年营商环境报告》。中国营商环境综合得分为77.9分，跃居全球第31位。图片来源：新华社

以优良的发展环境培育国际竞争新优势

全球最低企业税率的实质反映了各国政府对待税收竞争的基本态度。虽然实质性影响不大，但在我国加快构建“双循环”新发展格局的大背景下，我们既要高度重视其可能产生的影响，又要借此机会加快培育国际竞争新优势。

过去很长一段时间，我国吸引国际资本的主要因素逐渐从税收优惠转向发展环境。特别是近年来，随着外商投资负面清单的出台和不断优化，以服务业为重点的市场开放进程不断推进，我国营商环境持续改善。

数据显示，我国连续两年实现了排名大幅跃升。2019年我国营商环境排名从第78位跃升至第46位；2020年再次跃升至第31位。

从近两年我国实际使用外资情况看，尽管受到疫情影响，2020年我国实际使用外资将达到近万亿元，同比增长6.2%，规模仍创历史新高。由此可见，税收在我国培育国际竞争新优势中的权重持续下降，而营商环境的权重进一步提升。

我国表示支持调整全球最低的企业税率，显示出参与全球经贸规则的大国作用。同时，我国应以此为契机，加快优化发展环境亚马逊的企业所得税怎么算，以良好的发展环境吸引更多资本。

这不仅包括营商环境，更注重推动治理环境、社会环境、生态环境等中长期发展环境。在这方面，我们还有很大的行动空间。这就需要进一步加快全面深化改革，在持续优化营商环境的同时，更加注重全面发展环境建设。

中国作为拥有14亿人口的大国，市场空间不断扩大，有望在未来几年内成为全球最大的市场；加快优化发展环境，形成“大市场+优环境”双重优势，将形成和增强我国新时代国际竞争的新优势。

特约评论员| 况先明（中国（海南）改革发展研究院）

编辑| 徐秋英

校对 | 翟永军

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