信合置业公司关于对营业账簿减免印花税272贷的通知

信合置业公司关于对营业账簿减免印花税272贷的通知

一、公司设立

?2019年4月，新和房地产公司成立，经营范围：房地产开发。注册资本1亿元（实缴），以下货币单位均为万元。

设立过程主要涉及资本账簿印花税，印花税税率为5/10,000，减半。政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）。

此链接中的税收计算

应缴印花税=10000×0.5‰×50%=2.5

会计处理

1. 征收印花税时：

借：税金附加2.5

贷方：应付税款 - 应付印花税 2.52。缴纳印花税时：

借：应交税金-应交印花税2.5

贷款：银行存款 2.5

?

2.征地环节

?2019年5月，新和房地产公司通过政府出让方式，以6000万元的价格购买了一块面积为12万平方米的国有土地。同月，签订国有土地出让合同并缴纳土地出让金，随后按规定缴纳市政配套费用800万元。征用土地涉及的税种主要有：印花税、契税、土地使用税。印花税按财产转让文件适用的5/10,000税率征收，地方契税税率为4%。土地使用税为每年每平方米9元，按季征收。注：若此链接中政府退还土地出让金，

此链接中的税收计算：

5月应缴印花税=6000×0.5‰=3

5月应交契税=（6000+800）×4%=272

5月应纳土地使用税=12×9÷12×1=9

会计处理

1. 计税时

借：税金及附加 12

贷款：应交税金-应交印花税3

应交税费-应交土地使用税 9

借：开发成本-征地拆迁补偿费 272

贷：应交税费-应交契税 272

2.纳税时

借：应交税金-应交印花税3

应交税费-应交土地使用税 9

应交税费-应交契税 272

贷款：银行存款284

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3、勘察设计环节

?2019年7月，新和房地产公司与A公司签订了该项目的设计合同，约定设计费500万元。与B公司签订勘探合同，约定勘探费50万元。该环节主要涉及税金：印花税、应交税金-应交增值税（进项税额）。印花税以建设工程勘察设计合同为准，适用税率为5/10,000。设计勘察服务属于现代服务，适用的增值税税率为6%。

印花税计算：

印花税=（500+50）×0.5‰=0.275

会计处理

借：预付账款――设计公司A 500

预付款 - 公司 B 50

贷款：银行存款550

借：开发成本-前期工程费（设计费） 471.7

应交税费-应交增值税（进项税） 28.3

贷款：预付账款――某设计公司500

借：开发成本-前期工程费（勘探费） 47.17

应交税费-应交增值税（进项税） 2.83

贷款：预付账款――B公司 50

一、印花税的计提：

借：税金及附加0.275

贷款：应交税金-应交印花税 0.275

2、付款时：

借：应交税金-应交印花税 0.275

贷款：银行存款 0.275

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4. 项目开发

?

2020年3月，新和地产与C建工公司签订建筑安装合同，合同总价2000万元（以下单位均为万元）。

这个环节涉及增值税和印花税。建筑服务适用的增值税税率为9%，建筑安装合同的印花税税率为3/10,000。

印花税计算：应缴印花税=2000×0.3‰=0.6

会计处理款：借：预付款-C建筑公司2000 贷：银行存款2000 收到发票时：借：开发费-建筑安装工程费（主体工程）1834.86 应交税费-应交增值税（进项税额） ) 165.14 贷：预付账款-C建筑公司 2000 计提印花税时：借：应交税费-应交印花税0.6 贷：应交税金-应交印花税0.6 支付时：借：应交税金-应交印花税0.6：银行存款0.6

注：根据《国家税务总局关于全面实施营改增试点有关税收征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）， （三）提供工程劳务，纳税人开具增值税专用发票或税务机关代开增值税专用发票时，提供工程劳务发生地县（市、区）名称和名称项目名称应在发票的备注栏中注明。鑫和房地产公司取得的施工服务发票，须在备注栏注明“项目名称”和“项目所在地”，否则视为不合规发票，不得抵扣增值税，不得在企业所得税前列示，不予缴纳。在土地增值税清算环节扣除。?

5.预售链接

?

2020年12月，鑫和置业取得商品房预售许可证，开始预售。当月收到预收款3270万元，其中：普通住宅预收款2200万元，非普通住宅预收款800万元，商铺预收款800万元。货款270万元。2020年度累计发生年度管理费用15万元，销售费用34万元，财务费用3万元房产销售企业所得税怎么算，税金及附加192.15万元（其中土地增值税71.12元，城镇土地使用税为全年108元，城建税6.3元，教育费附加2.7，地方教育附加1.8，印花税2.23）。这一环节涉及的税种主要有增值税、土地增值税、

注：商品房预售增值税、所得税和土地增值税的税基不完全一致：预缴增值税=预征税÷（1+税率）×3%预付增值税税率；预缴企业所得税=（分项业务计算的应纳税所得额-三项费用及附加）×25%，分项业务计算的应纳税所得额=预收账款÷（1+税率）×预计毛利率；预缴土地增值税=（预收账款-预缴增值税）×土地增值税预征率 预缴税额计算：预缴增值税=（3270÷1.09）×3 %=90万元 企业所得税预估毛利率为10%，适用税率为25% 预缴企业所得税=（3270÷1.

河南省土地增值税采用三分制预缴。普通住宅适用税率为1.5%，非普通住宅适用税率为3.5%，除普通住宅外和非普通住宅适用税率为4.5%。普通住=（2200-2200÷1.09×3%）×1.5%=32.09 非普通住=（800-800÷1.09×3%）×3.5%=27.22 其他=（270-270÷1.09×3%） ×4.5%=11.81 合计预缴土地增值税71.12万元。印花税以财产转让文件为准。此链接适用的税率为 0.5%。=90×3%=2.7地方教育费附加=90×2%=1.8城镇土地使用税=土地面积12万O×适用标准9元/O/年÷12×3=27

会计处理： 借：应交税费-预缴增值税 90 贷：银行存款 90 所得税计提： 借：所得税费用 26.96 贷：应交税费-应交所得税 26.96 支付时：借：应交税费-企业所得税应交26.96 贷：银行存款 26.96 预提税金及附加：借：税金及附加 110.55 贷：应交税费-应交土地增值税 71.12 应交税费-应交城建税 6.3 应交税费-应交教育费附加 2.7 应交税费-地方税应交教育费附加 1.8 应交税费-应交印花税 1.63 应交税费-应交城镇土地使用税 27

（注：税金及附加按照收入确认和比例原则，在预征预缴过程中无需提取，在所得税预缴过程中不得扣除房产销售企业所得税怎么算，且情况多付退还的部分是在最终结算付款时形成的，所以仍计算填写在预付款环节）

缴纳时： 借：应交税费-应交土地增值税 71.12 应交税费-应交城建税 6.3 应交税费-应交教育费附加 2.7 应交税费-应交地方教育附加费 1.8 应交税费-应交印花税 1.63 应交税费-城镇土地使用应交税款27贷：银行存款110.55￥

6.完成链接

?2021年1月，新和房地产公司项目竣工，竣工材料报房地产管理部门备案。销售面积12万O。预缴房款5.8亿元，预缴增值税1596.33万元，地价6000万元（以下货币单位为万元） 注：按《房地产开发经营企业所得税处理办法》办法》国税发（2009）31号文第三条第一款，“开发产品的竣工证明材料已报房地产管理部门备案。” 该项目应视为已完成。

该环节的会计处理如下：

结转成品

借：35000用于产品开发

贷款：开发费35000

计算出售面积应分摊的地价

出让面积划拨地价=出让面积÷可售面积×地价=12÷19×6000=3780

已售面积分摊地价销售额对应的增值税=3780÷（1+9%）×9%=312.10

借：应交税费-应交增值税（销项税抵） 312.10

贷：主营业务成本 312.10

注：此处销售地价扣除对应的增值税依据《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》 ” 财税（2016）36号文附件2第一条第三款第10点“房地产开发企业一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的老旧房地产项目除外），并在取得的全部价款和价外费用中扣除土地出让金后向政府部门缴纳，地价后的余额为销售额。”

销售面积的确认收入

借：58000预收款

贷：主营业务收入 53211

应交税费-应交增值税（销项税） 4789

应交增值税额=销项税额-销项税额-进项税额=4789-312.10-2750=1726.9

应缴增值税=应缴增值税-预缴增值税=1726.9-1596.33=130.57

借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 130.57

贷：应交税金-未缴增值税 130.57

结转主营业务成本

主营业务成本=已售面积÷可售面积×开发成本=12÷19×35000=22050

借：主营业务成本22050

贷款：产品开发 22050