[关键词]企业所得税节税措施;税收筹划(组图)

[关键词]企业所得税节税措施;税收筹划(组图)

企业所得税节税措施

企业所得税节税措施

[摘要] 本文旨在帮助企业减轻所得税负担。

主要来自争取政府补贴、使用免税收入、减税激励、低税率激励、加计扣除激励、收入抵扣或抵免、运用会计节税技术、使用抵扣收入、减少收入、申请退税等适时从10个方面探讨企业所得税节减措施。

【关键词】企业所得税；节税措施；税务筹划

1 寻求政府补助

为了鼓励或支持特定行业、地区或领域的发展，世界上许多国家企业所得税怎么算节税，包括许多市场经济国家，通常会制定一些政策法规，为相关企业提供经济支持。

其中，企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产为政府补助，政府补助不包括政府作为所有者投入的资本。

根据企业会计准则，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两类。

与收益相关的政府补助，用于补偿已经发生的费用或损失的，企业在取得时直接计入“营业外收入”；先确认为“递延收益”，在以后确认相关费用的期间计入“营业外收入”。

与资产相关的政府补助，企业在取得时先确认为“递延收益”，在资产可供使用期间平均分配计入当期“营业外收入”，最后计入他们在会计利润中。

企业取得的政府补助最终计入会计利润，但按照企业所得税法的规定：①财政拨款；②依法征收并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金；③国务院等规定的不征税收入的其他不征税收入。

企业从事的项目符合规定条件的，企业可积极争取享受政府补贴。

一方面增加了企业的资本金，另一方面由于是免税收入，企业可以节省所得税费用。

2 利用免税收入措施

免税是给予特定地区、行业、企业、项目或情况的优惠或激励。

企业所得税法规定，企业的下列收入为免税收入：①政府债券利息收入；②符合条件的居民企业的股息、红利等股权投资收益。

免税技术的特点是：绝对节税；简单的技术；但适用范围窄，免税项目不多。

是针对特定纳税人、纳税对象、特殊情况的减免，并非所有纳税人都能享受。

3享受税收优惠

减税是国家对纳税人针对特定地区、行业、企业、项目或情况，减免部分税收的优惠或奖励措施。

减税有两种：一种是出于税收考虑的减税，如对自然灾害地区企业、民族地区企业、残疾人安置企业等减税；二是以税收激励为目的的减税，如对高新技术企业、节能环保科技企业、边远贫困地区投资企业等的减税。

企业所得税法规定，下列所得可以免征或者减征企业所得税：①从事农、林、牧、渔业项目所得；②国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；③ 从事符合条件的环保、节能、节水工程的收入；④合格技术转让所得。

企业所得税法实施条例规定，企业投资经营国家支持的港口、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等公共基础设施项目取得的收入水利; 环保企业收入、公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等节能节水项目收入，第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

减税技巧的运用应该是这样的：如果符合条件，就尽力争取，争取最大限度的减税待遇；使减税期最长。

4 利用低税收优惠

企业所得税税率为25%。

但小型微利企业和高新技术企业可享受优惠税率。

（一）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制类和禁止类行业企业所得税怎么算节税，并符合下列条件的企业：①工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，且总资产不超过3000万元；②其他企业年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（二）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指具有核心自主知识产权并符合下列条件的企业：①产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域；②研发费用占销售收入的比例不低③高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例等。

低税率优惠是一种直接的、绝对的节税措施，减税不仅受税率差异的影响，还受税基的影响。

在使用税率差异技术时，应注意：尽量降低税率；税率差异将是长期的。

5 利用加扣奖励

企业所得税法规定，纳税人在计算应纳税所得额时，应当允许成本、费用、税金和损失。

此外，企业的下列费用在计算应纳税所得额时可以加减：

(1) 为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用。

研究开发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用，不形成无形资产，计入当期损益的。扣除50%的费用；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。

（二）安置残疾人和国家鼓励的其他就业人员支付的工资。

企业支付给残疾职工的工资加计扣除，以实际支付给残疾职工的工资为准，按支付给残疾职工工资的100%加计。

减税技术手段适用范围广，相对稳定；但加计扣除仅适用于特定项目或特定企业。

在使用这项技术时，我们应该： 最大限度地增加税收减免项目；最大限度地增加税收抵免项目；使减税时间最早，从而同时达到绝对节税和相对节税的目的。

6 使用收入扣除（信用）福利

税收抵免是通过从应纳税额中扣除税收抵免额来计算实际税额的方法。

企业所得税法规定：

（一）创业投资企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按照投资额的一定比例，从应纳税所得额中扣除。

（二）企业购置环保、节能节水、安全生产专用设备的投资额，可按一定比例计提。

企业购置并实际使用规定的环保、节能、节水、安全生产专用设备的，按专用设备投资额的10%，从企业当年应纳税额中抵免；结转未来 5 个纳税年度的抵免额。

税收抵免技术绝对节税，而且技术简单。

使用此技巧时应注意：最大化信用项；信用额度最大化。

7 使用会计和节税技巧

企业可以采用固定资产加速折旧、无形资产提前摊销、存货交货计价等会计核算方法，达到节省所得税的目的。

（一）企业固定资产因技术进步等原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

《企业所得税法》规定，除国务院财政、税务机关另有规定外，固定资产计提折旧的最低期限如下：①房屋、建筑物为20年；② 飞机、火车、轮船、机器、机械等生产设备10年；③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年；④ 飞机、火车、轮船以外的交通工具4年；⑤电子设备3年。

企业可缩短固定资产折旧年限或采取加速折旧方法，包括：①因技术进步，产品更新换代快的固定资产；②常年处于强振动、高腐蚀状态的固定资产。

采用缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采用加速折旧法的，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。

(2) 按直线法计算的无形资产摊销费用准予扣除。

无形资产的摊销年限不少于10年。

作为投资或转让的无形资产，相关法律或合同规定使用寿命的，按照规定或约定的使用寿命分期摊销。

(3)存货交割计价方法。

企业使用或销售存货的成本计算方法可以采用先进先出法、加权平均法和个别计价法中的一种。

定价方式一经选定，不得随意更改。

企业可以通过合理的预测，选择一种使计算出的销售或存货成本偏高的定价方法，从而达到少计利润、节省所得税的目的。

8 利用减少的收入福利

企业进行资源综合利用，生产符合国家产业政策的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法》第三十三条所称扣除所得，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原料，生产不受限制或国家禁止使用，符合相关国家和行业标准。产品所得收入按90%的比例计入总收入。

9 利用减少收入的技巧

创业投资企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，其投资额可以按一定比例从应纳税所得额中扣除。

具体规定为：创业投资企业以股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2年以上的，其投资金额的70%可从创业投资企业当年的负债中扣除。当股权已持有2年。应纳税所得额; 当年不足抵扣的，可结转下一纳税年度抵扣。

10 及时申请退税

退税是指按照税务机关的规定，退还纳税人已缴纳的全部或部分税款。

退税主要有以下几种： 纳税人多缴税款而退税，如代扣代缴税款超过应纳税额的；退还出口零税率货物的国内流转税等。

企业所得税应在月末或季末后15日内向税务机关申报，预缴企业所得税应向税务机关申报。

年度终了后5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并进行汇算清缴，清算应纳税款和应退税款。

退税分为直接节税和绝对节税。

企业每月或每季度预缴的所得税超过年度应纳税额的，应当及时办理退税申请，退还多缴的企业所得税。

总之，企业作为独立核算的经济组织，应用好国家给予的企业所得税优惠政策，综合运用上述节税措施，最大限度地发挥企业所得税的节税效益。

参考：

[1] 人民出版社．中华人民共和国企业所得税法实施条例[M]．北京：人民出版社，2007。

[2] 中国注册会计师协会．会计学[J]．中国注册会计师协会，2011(3)。

[3] 中国注册会计师协会．税法[J]．中国注册会计师协会，2011(3)。

[4] 杨雄生．高级财务管理[M]．大连：东北财经大学出版社，2004。

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