【税小皖】一下和合伙企业投资者来说，经营所得汇算清缴！

【税小皖】一下和合伙企业投资者来说，经营所得汇算清缴！

对经审计核算纳税的个体工商户、个人独资企业、合伙投资人，营业收入汇算清缴工作已经开始！水小婉今天整理了营业收入汇算清缴的相关要求，一起来看看吧！

● 哪些主体需要结算支付营业收入？

下列纳税人在中国境内取得营业收入，属于稽查征收对象的，需要进行营业收入年度汇算清算：

（一）个体工商户业主；

（二）个人独资投资者；

（三）合伙企业的个人合伙人；

（四）个体承包、租赁经营者；

（五）其他从事生产经营活动的个人。

提示：纳税人实行核定征收的，无需办理汇算清缴。

● 营业收入具体指什么？

（一）个体工商户从事生产经营活动取得的收入，个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人在中国境内注册的个人独资企业、合伙企业的生产经营所得；

（二）个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的收入；

（三）个人对企事业单位承包、租赁、承包、转租取得的收入；

（四）个人从事其他生产经营活动取得的所得。

个人取得营业所得，没有综合所得的，在计算每个纳税年度的应纳税所得额时，减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除项目6万元。专项附加扣除在办理汇算清缴时扣除。

● 何时完成营业收入的汇算清缴？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行申报有关问题的公告》，纳税人应于当年3月31日前向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。获得收入后的一年。因此经营企业所得税怎么算，2021年度个人所得税营业收入汇算清缴期限为2022年3月31日前。

此外，根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，企业在年中合并、分立、终止时，个人独资企业的投资者企业、合伙企业的个人合伙人和承包、租赁业务停止生产经营。自纳税之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

● 个体工商户计算应纳税额应注意的问题

难以区分生产经营和个人及家庭生活的支出――40%被视为与生产经营相关的支出，允许扣除

个体工商户业主的工资薪金支出-不得税前扣除

公益性捐赠――个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，向《公益事业捐赠法》规定的公益事业捐赠，捐赠数额不超过其捐赠数额的30%。应纳税所得额中的一部分可以如实扣除。例如，税收政策规定对公益慈善事业的捐赠全额实行100%税前扣除的，从其规定。

研究开发费用――研究开发费用，以及单项价值10万元以下用于研究开发的检测仪器、实验装置购置费用，可直接抵扣

●个人独资企业和合伙企业计算应纳税额应注意的问题

投资者的薪水 - 没有税收减免

投资者及其家人产生的生活费用 - 不允许扣税

企业生产经营与投资人及其家庭生活共享的固定资产――难以分割的经营企业所得税怎么算，主管税务机关应当根据有关规定确定准予税前扣除的折旧费用数额或者比例。根据企业生产经营类型和规模的具体情况

企业实际支付给职工的合理工资、薪金费用――允许税前扣除

企业拨付的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费――分别按工资、薪金总额的2%、14%、2.5%的标准扣除

广告费、业务宣传费――不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可按实际情况扣除；超出部分可结转下一纳税年度抵扣

业务招待费――扣除发生额的60%，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰

各种准备金 - 不可扣除

投资者设立两个或两个以上企业的，按照前款规定准予扣除的个人费用，由投资者从其中一个企业的生产经营所得中扣除。

● 如何计算营业收入的个人所得税？

营业收入以每一纳税年度的收入总额扣除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，适用5%至35%的超额累进税率。

张某从2021年1月起承包了一家服装厂，根据承包协议，服装厂工商登记变更为个体工商户。2021年，张某经营的服装厂总收入为80万元，相关成本、费用、税金等费用为43万元（其中张某每月3200元的工资）。张某无综合收入，扣除基本费用。扣除、专项附加扣除和其他依法确定的扣除总额为9万元。2021年，张某应缴纳的个人所得税如下：

应税收入=800000-430000+3200×12-90000=318400（元）

应交税金=318400×30%-40500=55020（元）