第一部分考试推迟或取消！部分定了！（财政部税务总局）

第一部分考试推迟或取消！部分定了！（财政部税务总局）

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第一部分

这些考试被推迟或取消！

第二部分

交易！餐饮住宿、旅游娱乐、

疫情期间文化体育等生活服务收入免征增值税

为减少疫情给纳税人造成的损失，财政部、国家税务总局发布暂行税收政策《关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控税收政策的公告》（财政部公告）财税总局2020年第8号）

一张图就可以理解新政的重点内容：

纳税人为居民提供公共交通服务、生活服务和生活必需品快递代收派送服务所得，免征增值税。结合目前相关法律法规，提醒您注意相关操作事项，以便顺利享受相关免税政策，减少疫情带来的损失。

提醒！从事“生活服务”的纳税人

在享受税收优惠的同时

注意以下7个问题

1、纳税人提供哪些服务属于生活服务？

根据《关于销售服务、无形资产、不动产的说明》（财税[2016]36号），下列服务属于生活服务：

哪些服务是生活服务？

1.文化体育服务：文化服务、体育服务。2、教育和医疗服务：教育服务、医疗服务。3.旅游娱乐服务：旅游服务、娱乐服务。4、餐饮住宿服务：餐饮服务、住宿服务。5、居民生活服务：指主要为满足居民及其家庭生活需要而提供的服务，包括市容市政、家政、婚庆、养老、丧葬、看护、护理、救助、美容、按摩等。 、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影冲印等服务。

6.其他生活服务。

让我们看看接下来是什么意思！

一、文化体育服务。

文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

（一）文化服务，是指为满足公众文化需要而提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺演出、文艺比赛、图书馆图书资料借阅、档案馆档案管理、文物和非物质遗产保护、宗教活动、科技活动、文化活动的组织和提供观光的地方。

（二）体育服务，是指组织体育比赛、体育表演、体育活动，提供体育培训、体育指导、体育管理的经营活动。

2.教育和医疗服务。

教育医疗服务包括教育服务和医疗服务。

（一）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务和教育辅助服务的经营活动。

学历教育服务，是指按照教育行政部门确定或者认可的招生和教学计划，组织教学，颁发相应学历证书的经营活动。包括小学教育、初中教育、高中教育、高等教育等。

非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告等。

教育辅助服务，包括教育评估、考试、招生等服务。

（二）医疗服务，是指提供体检、诊断、治疗、康复、预防、保健、分娩、计划生育、防疫等服务，以及药品、医疗材料和器具的提供；救护车、病房食宿业务。

3.旅游娱乐服务。

旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务。

（一）旅游服务，是指根据旅游者的需要，组织安排交通、观光、住宿、餐饮、购物、娱乐、商务等服务的经营活动。

（二）娱乐服务，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。

具体包括：卡拉OK厅、歌舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫、保龄球、娱乐（包括射击、打猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力降落伞、射箭、飞镖） .

4.餐饮住宿服务。

餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

（一）餐饮服务，是指通过提供餐饮和就餐场所，为消费者提供餐饮消费服务的经营活动。

（二）住宿服务，是指提供住宿场所和配套服务的活动。包括旅馆、旅馆、旅馆、度假村和其他商业住宿场所提供的住宿服务。

五、居民日常服务。

居民生活服务是指主要为满足居民及其家庭生活需要而提供的服务，包括市容市政、家政服务、婚庆服务、养老服务、殡葬服务、护理护理、救助救助、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影冲印等服务。

6.其他生活服务。

其他生活服务殡葬企业所得税怎么算，是指文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民生活服务以外的生活服务。

二、纳税人提供免征增值税的生活服务应如何开具发票？

1.不开具增值税专用发票，只开具增值税普通发票；

2、开增值税普通发票时殡葬企业所得税怎么算，税率选择“免税”

3、纳税人开具的提供生活服务的专用发票、普通专用发票是否免征增值税？

1、纳税人开具的增值税专用发票可以退换为增值税普通发票的，免征增值税；无法退回的，该部分专用发票不予免税；

2、纳税人开具的有税率的普通发票也可免税；申报与比对不符的，税务部门予以异常处理。

4.纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。相应的进项税额是否可以继续抵扣？是否需要转出如何计算？

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条《关于全面开展营改增试点的通知》（财税[2016]36号）附件一：《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条规定，用于增值税免税项目的进项税额不得从销项税额中扣除。

因此，纳税人的免税收入对应的进项税额不能抵扣，需要转出。

2、免征增值税收入对应的进项税额转出额，按下列方法计算：

《增值税暂行条例实施细则》第二十六条《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条：扣除后，增值税免税销售额按占总销售额的百分比计算转出。

不可抵扣进项税额=当月不可分割的全部进项税额×当月免税项目销售额和非增值税应税劳务营业额总额÷当月销售额和营业额总额

5、纳税人在实际执行中，由于月度购销不平衡，按规定公式计算转出的进项税额，不予抵扣的进项税额可能不真实。如何处理？

因纳税人月度购销不平衡，按规定公式计算的不可抵扣进项税额不实，征管机关可采取按年清算的方式，即年末清算，以当年相关数据计算当年不可抵扣的进项税额。抵扣进项税额调整为按月计算的数据（国家税务总局官方答复）。

六、纳税人享受提供生活服务免征增值税政策需要提供哪些资料？

纳税人无需提供任何信息，可直接享受免征增值税政策。

纳税人应注意： 免征增值税所得与应纳税所得额必须分别核算。不同收入不能分别核算的，不享受增值税免征政策。

7、纳税人提供生活服务免征增值税是长期政策吗？

此次免征生活服务增值税，是政府运用税收工具，对疫情期间提供民生服务的企业给予的一种支持。该政策为特殊时期的暂行政策，将于2020年1月1日起施行。随着疫情的发展，纳税人需随时关注国家政策。

附：7大热点问题解答

热点问题解答：

一、疫情防控重点保障物资生产企业新购生产设备可享受哪些税收优惠政策？

为有效应对疫情，鼓励企业扩大产能，政策规定，对疫情防控重点保障物资生产企业，新购置扩大产能相关设备允许纳入本期成本，在企业所得税前扣除。

2.如何确定疫情防控重点保障物资生产企业？

疫情防控重点保障物资生产企业名单由省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

三、疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策如何填报纳税申报表？

享受一次性税前扣除政策的疫情防控重点物资生产企业，应在当期企业所得税申报表的“固定资产一次性扣除”栏填报相关数据。

4、生产疫情防控重点物资的企业享受一次性减免政策需要办理哪些手续？

生产疫情防控重点保障物资的企业，享受一次性扣除政策，无需办理相关手续，只需按规定收集留存备查即可。备查信息暂可参见《国家税务总局关于实施企业所得税设备器具抵扣政策的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）。

5、受疫情影响较大的困难行业企业扶持政策的具体内容是什么？

当前，新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控形势严峻，部分行业企业经营受到较大影响。为缓解困难行业企业经营困难，政策规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年亏损，最长结转期限由5年延长至8年年。

6、困难行业中哪些类型的企业受疫情影响较大？

此次政策规定，交通、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、旅游景区管理等）等困难行业企业，按照现行《国民经济行业分类》进行评判。在政策执行过程中，企业可参照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）中的行业分类标准进行判断。

7、困难行业企业主营业务收入占比有何要求？

享受本政策的困难行业企业，2020年度主营业务收入占收入总额扣除非税收入和投资收益后余额的比例应达到50%（不含）以上。

第三部分

新冠肺炎确诊患者如何发工资？

1. 如何向被诊断出患有 COVID-19 的患者支付工资？隔离治疗期间，按照正常出勤率支付工资和报酬。

超过隔离治疗期仍需休养的，需提供病假证明，按病假处理。如不能提供病假证明，公司将按规定给予带薪年假、调动假、公司福利假等。如果假期用完了，就用事假。

关于病假，全国各地的规定略有不同。根据上海的规定，我们分为两种情况：

第一种情况是连续6个月内请病假：

N<2年，我工资的60%

2年≤N<4年，我工资的70%

4年≤N<6年，我工资的80% 6年≤N<8年，我工资的90% N≥8年，我工资的100%

第二种情况连续病假超过6个月：

N<1年，我工资的40%

1年≤N<3年，我工资的50%

N≥3年，我工资的60%

（病假福利按上年度月平均工资支付）

2、在医疗期间，职工停止工作进行医疗休养，企业能否解除劳动合同？

不能。

3、公司可以要求员工居家隔离吗？需要工资吗？

能。要求在家工作并正常付款。

4. 延迟复工后员工是否可以要求自我隔离？

如当地政府有要求，企业应积极配合，按正常考勤缴费；

如员工个人需要，公司可自行决定，双方协商一致。