强化资产业务财务管理

　　近年来，随着互联网金融兴起、银行监管从严、汇率市场化进程加快，商业银行的传统盈利增长模式难以维系，加强新形势下的资产管理成为商业银行财务管理部门需要关注的重要内容。商业银行的资产品种较多，其中应重点关注的是现金及现金等价物、同业拆出资金、贷款以及证券与应收款项类投资的管理。

　　严格现金管理

　　从某国有银行年报批露的数据看，2016年末该行现金及现金等价物余额为28116.53亿元，占总资产的14.36%，在所有类型资产中占据重要地位。现金及现金等价物是流动性最强的资产，同时也是管理中漏洞较多的环节。在内部使用方面，现金管理尤其要注意的是“三不得”银&行&利&率，即：“不得坐支现金”“不得白条顶库”“不得公款私存”。各部门在获得现金收入后必须及时存入指定账户，不得直接开支；内部人员不能以欠条或借条代替入账手续从库存里借出现金；任何单位和个人都不得将公款以个人名义转为储蓄存款。在服务窗口方面，为了保证账实相符，防止现金发生差错、丢失、贪污等，上级行财会运营部门需对现金进行核对清查。现金的清查包括出纳每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。一般要采用突击盘点，不预先通知。清点时间在营业未开始或营业结束后。现金清查中，如果发现账实不符，应立即查找原因，及时更正。

　　规范同业拆出与存放管理

　　同业拆借是商业银行之间利用资金融通的时空差来调剂资金推荐www.yinhang123.net，满足自身需要而进行的短期借贷。虽然同业拆出与存放资金的收益性较低，但其有着良好的安全性与流动性，对于商业银行的财务管理来说同样重要。此外，在同行资金出现短暂困难之时伸出援手，不仅可以加强同行间的合作，自身资金链紧张时能够高效率地获得低成本资金，甚至还可以共享同行客户，拓展业务渠道推荐www.yinhang123.net，为主营业务增色。尽管同业拆出与存放的风险较小，但在财务管理上还是应该实时关注银行间同业拆借利率的变化，洞察银行间市场资金拆借的供需，以便及时应对。

　　关注贷款管理

　　贷款无疑是商业银行的主营业务，是最重要的盈利性资产。虽然贷款业务严格来说是业务部门需要注意的问题，并不直接由财会部门负责，但其关系到财务收入的确认与损失准备的计提。财会部门需要注意贷款收入确认时点以及数额，避免早计、晚计、多计、少计，同时要根据形势向业务部门作出分析引导。以某银行为例，2016年该行不良贷款率为2.37%，较上年末下降0.02个百分点，但与行业整体水平的1.74%仍有较大差距，一方面是因为该行在中小企业贷款、农业贷款方面涉足较多，受经济不景气影响这一板块的资产质量相对下降；另一方面也暴露了风险控制的不足。财务部门要定期分析，向业务部门提出相关建议。

　　优化证券与应收款项类投资管理

　　商业银行进行证券投资以及应收款项类投资主要有以下五个出发点：一是使得业务多元化，降低业务之间的相关性从而降低整体的运营风险；二是该类投资的回报率高于现金及现金等价物，增强盈利能力；三是在资本市场参与者众多的情况下，保持盈利性的同时，还能够确保一定的流动性；四是在经济不景气时证券可以作为逆经济周期的调节手段；五是部分证券拥有税收优惠，例如美国的市政债券、中国的国债等，其利息收入属于企业所得税的免税范畴。正因如此，各大银行近几年都纷纷加大了证券与应收款项类投资的力度，数据显示，2016年末，某国有银行该项投资的余额接近6万亿元，约占总资产的1/3。由于分业经营的缘故，商业银行的自营资金不能持有股票及股票性质的证券，因此大多持有政府债券，风险相对易于管控。但证券的期限管理不可忽视，可用收益率曲线和久期工具加强管理。应收款项类投资包括资金信托计划、资产管理计划以及他行理财产品，投资标的较为复杂。据了解，有不少此类产品投向私募，风险较大，需小心辨识。风险管理部门应当将识别到的风险及时向运营财会部门传达，以便运营财会部门作出决策。