现实工作中，没有那么太理想，收款并不一定就是收入，付款不一定就是支出，资产负债表的变动并不是一定就是利润表净利润的增加。银行对账单贷方发生额与利润表的营业收入的勾稽关系在这里详细跟大家说说。

银行对账单记录的内容要广

首先题主知道银行对账单贷方发生额代表的是收款，已经相当不错，没有接触过银行对账单的会计小白，一般都会借用会计的思路去理解一切，就不太容易搞明白这一点。

银行对账单反应的是银行账户余额变动的单据，不过是从银行的角度编制的，借方发生额代表的是企业银行账户余额的减少，贷方发生额代表的是企业银行账户余额的增加。

银行账户余额的增减反应在财务报表上，就是“银行存款”科目的借贷方发生额，并不能直接与“营业收入”的借贷方发生额直接划等号。

借用会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，剔除掉很多复杂的高阶会计知识 ，勾稽关系简单转换一下得出：

现金，银行存款增加=利润表+负债增加-其他非现金资产增加

这个公式说明了银行存款对账单的贷方发生额反应了利润表项目，负债项目余额的增加，其他非现金资产的余额的减少；

营业收入的确认、销售款项的收回两者之间存在时间差

会计的工作就是为了反应企业运营过程中的每个时点的关键内容，企业的原材料入库、产品的生产、货物的发出、发票的开具及销售款项的收款等等关键点都需要记录到会计账套中。

营业收入的确认，销售款项的收回多数情况下并不是同时发生的，而且没有一个先后顺序。

企业强势点可以先收钱后发货确认收入；企业弱势或是处于上下游夹层就没办法只能先发货再收钱，资金的占用成本必须由自己来承担。

从长期来看，银行对账单贷方发生额中涉及的销售回款的金额，是一定和确认收入的金额勾稽得上的，只是企业与企业之间的交易是存在一个叫商业信用的理念，所以无法保证两者的同时性，跨月跨年都有可能发生的。

现金收付实现制更加让人理解，银行对账单贷方发生额中涉及的销售回款的金额是要与现金流量表中的销售收款金额勾稽上。

直接法的现金流量表就是按照收付实现制来编制；即使间接法的现金流量表也是根据权责发生制的资产负债表、利润表，再运用勾稽关系转换为收付实现制。

不同编制基础下的两个项目

如果不存在现金收款，实际情况也多数企业不会有，那么银行对账单的贷方发生包含了现金流量的销售收款。

而银行对账单贷方发生额与利润表的营业收入编制基础是不一样，一个是收付实现制，另外一个是令人难以琢磨的权责发生制。