无票支出大家都是怎么处理的？-随便找财经网

　　随金税系统的开展，对增值税发票的管理已经越来越规范，那如果有业务没有发票，比如个人提供的维修服务、与个人的农产品采购等，并不容易拿到发票。那针对这类业务，本身业务是真实的，公司在财务处理上，应该怎样入账呢？是不是会有税务风险。我想，这个问题应该可以从两个维度去看。

　　首先是财务核算。

　　核算首先满足的是信息披露的需要，会计准则的要求是起到规范和标准的作用，但真正的约束力其实并没有想象的那么大。上市公司、国企、央企、地方性企业，信息披露的职责要更明显，监管机构、投资人，对信息披露质量的要求也就会更高。那如果是小私企，财务的账务处理，也有输出报表的目的，但报表的阅读者更主要还是集中在公司管理层，或者有融资需求时，提供给资金提供方。但对会计信息的质量要求，会明显没有上市公司那么严格。自然，账务处理的标准也可能就降低了。

　　在规范的账务处理流程里，业务的真实性是第一原则，那为了保证真实性，要求有原始单据作为账务处理的附件，并单独保管，以备后期查阅用。因为增值税是中国最重要的一个税种，增值税所涉及的业务范围也最广，所以，潜移默化地，就认为发票是最重要的附件，也是最重要的凭据。

　　可在实务中，并非只有发票可以作为附件，有其它真实业务凭据作为附件也是合规的。比如，与个人之间的采购，如果金额比较小，那只要有签字的入库单据，或者协议之类的，完全可以正常入账。再比如，个人报销类业务，发票丢失，那有按照公司制度补相应的审批手续，也是可以作为入账凭据的。

　　最典型是以前私企老板写欠条、借条之类的单子，从账务处理角度，也并非不可以，只不过有其它方面的违规而已。

　　其次，则是税务扣除的要求。

　　相比账务处理，这会是企业更关心的。因为只要企业还在正常经营，就会牵扯到纳税的问题。那税务机关对申报纳税的数据质量就会有要求。增值税的计算、抵扣，全程以增值税发票为载体，这个自然是毫无争议的。另一个比较关键的就是所得税。

　　会计核算角度计算出来的利润，并不一定就是所得税计税的利润，还需要依据所得税法做纳税调整。这个调整可能是调增，也可能是条件。其中，与税前费用扣除息息相关的一项，就是确认费用的业务，有没有真实合规的凭证，如果没有，那就必须在税前扣除。比如，会计核算的利润是100万，但其中有一项费用是10万，如果这10万的费用，没有发票，也没有其它的凭据，只是老板手写的一个单子，那极大可能就不能做税前扣除，最后真实纳税的利润就会变成110万。

　　这里，最具有法律效力的凭据，自然是增值税发票。所以，如果对方能提供发票那无疑是最好的。可对方如果是自然人，那也可以用其它反映业务真实性的凭据作为税前扣除的依据。在所得税税法中，也没有说必须是发票才能扣除，而是说真实凭据。那合同、入库单、转账单之类的也同样是真实凭据。税务总局2018年第28号文，也有提到，个人从事小额经营业务，付款方可以凭借发票或者内部自制凭证作为税前扣除凭证。

　　在实际业务中，对于不是税务稽查重点抽查对象的公司，只要每次的纳税申报不出现异常状况，抽查的比例是非常低的，也就意味着，只要是真实业务，即便也没有发票，也完全可以用其它合规的凭据现在税前扣除。即便税务稽查抽查到了，只要能证实业务的真实性，那就有沟通的余地，尤其是在金额比较小的情况。能用来证明业务真是的材料可以包括：

　　1、对方无法开发票的证明资料，比如对方倒闭，破产，被吊销执照；

　　2、业务相关的的合同、协议，入库单，验收单等。

　　3、付款证明，最好不要用现金支付，比较难找证据。

　　那需要注意的是一些大额业务，比如动辄几十万上百万的设备采购，或者维修服务，对方还不提供发票的话，就会有极大的风险。一旦被认定为不能税前扣除，20%的所得税对利润的影响会非常大。若是情节严重，还涉及滞纳金或者罚款，那损失只会更大。

　　所以，无论如何，规范经营是比一味避税更重要的，不要因小失大。尤其是当下税务信息的共享，已经做得越来越精细了，给税务智能稽查提供了很大的帮助。

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