公司只有法人，交五险一金，没有营业收入，如何做账，纳税和申报？-随便找财经网

　　企业的账务处理通常涉及3笔：工资薪酬，社会保险，工会经费。虽然公司只是用于法人缴纳五险一金，但是在会计分录的选择中，社保一类还是需要注意区分公司缴纳部分与个人缴纳部分。

　　社会保险缴纳比例：

　　①养老保险：单位20％，个人8％；

　　②医疗保险：单位8％，个人2％；

　　③失业保险：单位2％，个人1％；

　　④工伤保险完全是由企业承担的，在1%左右，个人不需要缴纳；

　　⑤生育保险也都是由企业承担的，一样约1%，不需要个人去交。

　　一、工资与社保的账务处理：

　　如果你的工资薪金5000元（那么你缴纳社会保险的基数就是5000元），扣除个人缴纳部分11%（550元），实际拿到手的工资只有4450元。

　　1、公司缴纳社保时:

　　借：管理费用--社保费--养老（公司部分）1000

　　管理费用--社保费--医疗（公司部分）400

　　管理费用--社保费--失业（公司部分）100

　　管理费用--社保费--工伤（公司部分）50

　　管理费用--社保费--生育（公司部分）50

　　其他应收款--社保费–养老（个人部分）400

　　其他应收款--社保费–医疗（个人部分）100

　　其他应收款--社保费–失业（个人部分）50

　　贷：银行存款2150

　　注意：公司在缴纳社保时包含个人部分和企业部分，而个人承担的社保一般是在下月或月底发放工资时才在工资中扣除，二者存在一定的时间差，所以个部分才运用会计科目“其他应收款”。

　　2、计提工资时:

　　借：管理费用--工资4450

　　其他应收款--社保费–养老（个人部分）400

　　其他应收款--社保费–医疗（个人部分）100

　　其他应收款--社保费–失业（个人部分）50

　　贷：应付职工薪酬5000

　　3、发工资时：

　　借：应付职工薪酬5000

　　贷：银行存款5000

　　注意：如果为了更加简便，可以将“其他应收款”项目合并，必竟所有的款项都是个人缴纳，无须分的太过清楚。

　　二、纳税：

　　是否没有收入的企业就不用缴纳税款了？更何况还是拥有成本的情况下（工资与社保），答案自然是否定的。

　　因为你有工资，就需要缴纳“工会经费”，它的计税依据不是营业收入，而是一家企业的工资总额，按工资总额的2%计提，40%上缴，60%留存企业，所以实际上缴千分之8，账务处理如下（没有成立工会）：

　　借：管理费用——工会经费40

　　贷：银行存款40

　　注意：虽然企业不用缴纳增值税、企业所得税、个人所得税，但并不代表企业就没有税费可言。

　　三、需要申报的情况：

　　1、税务局：企业所得税、企业所得税、个人所得税、地方水利建设基金、工会经费、教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税、印花税和财务报表。

　　2、工商局：工商年报。

　　综上所述：企业没有营收，并不仅仅指企业没有开具发票，也包括未开票收入（对公账户没有进账），在当今税务、工商、统计、银行、社保五大系统连通的情况下，偷逃税款的土壤将会越来越少。

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