一、什么情况下需要开具红字发票？

红字发票本质上是负数发票，相当于将原有发票冲回，什么情况下需要开具红字发票呢？

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。

其实无论是专用发票还是普通发票，出现上述特殊情况的都应当开具红字发票，这里需要关注两个问题：

第一个问题，三种开具红字发票的关键场景要记牢。

其中销货退回和应税服务中止意味着销售活动不再发生，因此纳税义务也不再发生，已经开出的发票当然应当开具红字发票冲回，之后也无需再开。

另一种情况是开票有误，导致对方无法抵扣或者无法税前扣除，这种情况红字发票冲回后需要重新开具正确的发票给对方。

第二个问题，上述三种情况不属于发票作废情形的。

《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发[2006]156号）文件第十三条对于发票作废做了明确规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

和上面的冲红发票比较一下就可以看出，二者的区别在于是否当月发生，如果是当月要求直接作废，如果跨月，要求冲红。