我国税制结构中,增值税和营业税的中性效应及对策

我国税制结构中,增值税和营业税的中性效应及对策

在我国现行税制中，增值税和营业税是流转税中最主要的两种。随着市场经济的发展，这种税制显示出其不合理性。

一是增值税与营业税并行，破坏了增值税抵扣链条。企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一是税基尽可能广泛，最好包括所有商品和怎么写。在现行税制中，增值税的征税范围较窄，大大降低了其中性效应。

其次，将大部分第三产业排除在增值税征税范围之外，对行业发展产生了不利影响。

第三，两种税制的并行，给税收征管实践带来了一些困境。例如，在现代市场经济中，捆绑销售的商品越来越多，怎么写，商品的划分越准确，各自的比例怎么写。越来越难了。

因此，在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大到所有商品，以增值税代替营业税，是符合国际惯例的必然选择。2009年以来，增值税由生产向消费转变取得成功。此后，进一步改革增值税，扩大征收范围，逐步将营业税纳入增值税征收范围，成为重中之重。“相应减免营业税和其他税种”将是未来五年我国税制改革的一项重要任务。2011年11月16日，财政部、国家税务总局印发了经国务院批准的《营业税改征增值税试点方案》。如《交通运输业及部分现代企业营业税改征增值税试点过渡政策规定》，标志着我国现代营业税向增值税转型改革正式拉开帷幕。2012年7月25日，国务院召开常务会议，会议决定自2012年8月1日至年底，在交通运输业开展营业税改征增值税试点范围，将部分现代企业从上海分批扩展到北京、天津、江苏、浙江、安徽等地。10省（直辖市、计划单列市）、福建、胡、广东、厦门、深圳，交通运输业包括陆路运输、水运、空运、管道运输；现代物流包括研发与技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和认证咨询等。营业税被增值税取代，这是我国税制的一项重大举措。从宏观上看，有利于推动经济结构的转变，有利于现代教育。开发。这是我国税收制度的一项重要措施。从宏观上看，有利于推动经济结构的转变，有利于现代教育。开发。这是我国税收制度的一项重要措施。从宏观上看，有利于推动经济结构的转变，有利于现代教育。开发。

一、营业税改征增值税的必要性

一、完善税收制度的要求

增值税的中性原则要求其征收范围涵盖所有商品和服务。增值税与营业税的并行，破坏了增值税的阻力链，导致重复征税，使增值税的“税收中性”性质无法发挥。目前我国增值税的纳税人是“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务，进口货物的单位和个人”。对于第三产业，建筑业和除增值税以外的第三产业，征收营业税。

此外营业税改征增值税的积极效应，扣减链条的中断，造成了“漏税”现象，为不法分子逃税提供了可乘之机，也诱使很多企业虚增扣减额，造成税收流失，破坏整个税制环境和税制规范化。

2.产业结构升级的需要

改革开放以来，我国经济快速增长，创造了一个又一个“中国奇迹”。但我国经济存在经济局部过热、产能分布不均等问题。经济发展结构不平衡。特别是在2008年金融危机这样大的外部冲击下，凸显了我国经济发展中的这些问题，需要我们逐步转变经济发展方式。为了经济持续快速发展，优化产业制度，积极发展第三产业越来越重要。传统的营业税与增值税并存的税制已不能满足这一时期的需要。

（一）营业税双重征税问题突出，不利于企业专业分工合作

现代经济的特点之一是专业化分工。专业化分工和交换可以提高生产效率，促进经济增长，增加社会福利。在现行税制下，大部分劳务属于营业税范围，不能作为进项扣除，导致很多企业为了降低产品成本，试图在企业内部完成所有必要的劳务。一方面，劳务内部化使生产管理效率低下。专业化程度也很难提高。

税收对企业生产经营战略的扭曲，不利于资源优化配置，不利于优化生产组织，不利于降低成本，提高生产效率和产品质量，不利于深化分工，为产业分离和经济结构转型制造障碍。.

（二）增值税与营业税并存，不利于公司转型发展

制造业的专业化分工导致企业原有的诸多功能“外化”营业税改征增值税的积极效应，导致大量外包业务需求，物流、售后服务、人力资源培训、会计、税务、研发、咨询等新兴生产 所谓“生产性生产”，就是为保持工业生产过程的连续性、促进工业技术进步、产业升级和提高生产效率提供保障的产业。它与制造业直接相关。相关，主要包括交通运输、现代物流、金融、信息、商务等。

从消费主义向生产主义发展是现代科技发展的重要趋势。传统的书写方式以消费者书写为主，书写形式比较简单，形成的产业链比较短；现代企业管理主要为生产者提供经营形式，产业链长，具有规模经济。由上可见，现行税制鼓励企业将生产性业务内部化，不利于生产性作业的孕育和发展。

（三）产品和产品出口不能真正实现零税率，不利于贸易结构优化升级

出口实行零税率是国际通行的做法。我国出口企业享受“出口退税”政策，但只退还购进产品和原材料中包含的增值税，不涉及购进劳务中包含的营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，我国对跨境贸易采取国内征税原则，即无论是国内企业提供的出口，还是境外提供的进口对企业征收营业税。这样的规定，使我国的出口企业需要与其他国家的企业进行税收竞争，在国际竞争中处于劣势。

三、扩大内需，改善民生

营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施，降低了企业成本，提高了企业生产积极性，减少了产品的生产和生产，最终惠及消费者，刺激消费，改善民生。

二、营改增对经济社会发展的积极作用

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的关键时期。大力发展第三产业特别是现代教育产业，对于促进经济结构调整、提高国家综合实力具有重要意义。根据制度要求，营业税改征增值税有利于完善税制，杜绝重复征税；有利于社会专业化和分工，促进三产融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资和消费。和出口结构，

三、营改增对部分企业的不利影响

1、在物流行业，货物运输及装卸搬运税负大幅增加。这两项从营业税税率3%调整为增值税税率11%，而且由于可抵扣项目较少，导致税改后税负大幅增加，只能依靠关于过渡性财政支持政策不能解决根本问题。

2、物流业务各环节的税率尚未统一。物流业务各个环节的税率不一样，也不一样。实际运作中，物流业务关联度高，部分环节难以划分。人为划分不适应现代物流一体化运作的需要。也增加了税收征管的难度。

3、快递业权属及税率不明确。如果快递业按运输业11%的税率加征增值税，税负会更重。

我国正处于经济发展方式转变的重要时期。但是，现行增值税税制并没有完全覆盖，严重制约了产业结构升级和深化分工的进程。营业税改征增值税是非常必要的，也是非常重要的。推进营业税改革 增值税不是营业税与增值税的简单转换，而是一项重大的制度创新。通过逐步将营业税改征增值税，基本消除了该领域的重复征税，实现了公平的税负。有利于防止重产品，轻怎么写的问题。这符合简化和规范税制的要求，体现了税制改革的方向。