【摘要】本文就“营改增”政策效应

【摘要】本文就“营改增”政策效应

【摘要】本文对上海市“营改增”政策的“营改增”政策效果进行实证分析，认为纳税人应按应税年销售额标准进行分类，并提出以增值税代替营业税 税收对经济增长的影响。

【关键词】营业税与增值税效应分析

为适应我国经济转型的要求，与国际接轨，营业税改征增值税（简称“增值税”）改革意义重大。“增值税”是我国近年来一项重要的制度性税制改革。为避免改革对国家宏观经济运行和现行金融体制产生影响，应注意其联动效应，积极应对实践中遇到的问题，推动制度完善，实现改革。根本目的。

一、“营改增”政策效果实证分析 （1）上海市“营改增”试点概况。

营业税和增值税都是流转税，它们的共同特点是税源充足、财政收入稳定。两者也有区别，即营业税是以营业收入的全额为计税依据，而增值税是以增值额计税。作为计税依据。1994年中国税制改革后，形成了增值税与营业税合征的格局。营业税改征增值税和部分现代产业试点实施办法。涉及的行业范围仅限于交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和一些现代产业（包括研发和技术）。, 信息技术、文化创意、司法咨询、有形动产租赁、物流协助），而列入《营业税改征增值税试点》的建筑业、房地产销售、邮电通信业等《营业税改征增值税试点方案》 《方案》今后将不再写作业，充分体现了国家“统筹规划、分步实施”的方针。总体来看，新纳入的省市沿用了上海试点方案。列入《营业税改征增值税试点工作方案》和《营业税改征增值税试点工作方案》的邮电行业，《方案》今后将不涉及如何写作业，充分体现了“总体设计、分步实施”的国家方针。总体来看，新纳入的省市沿用了上海试点方案。列入《营业税改征增值税试点工作方案》和《营业税改征增值税试点工作方案》的邮电行业，《方案》今后将不涉及如何写作业，充分体现了“总体设计、分步实施”的国家方针。总体来看，新纳入的省市沿用了上海试点方案。

（二）纳税人按应税年销售额标准分类。

为确保试点行业“营改增”改革后税负不增加，在现行13%的低增值税税率和标准税率的基础上17%的税率，增加了6%和11%两个新的低税率。试点方案的主要特点。在应税行业中，出租有形动产的税率为17%，交通运输业的税率为11%，其他部分的税率为6%。同时，根据应税年销售额标准如何编写，对试点纳税人进行分类：年销售额在500万元以上的纳税人为一般纳税人，按照一般计税方法计算税额。纳入整个增值税抵扣链条，年销售额低于500万元的纳税人为小规模纳税人，按简易计税方法计算，税率乘以计算缴纳3%的免税销售额。国家还出台了不同地区、不同纳税人、不同企业之间税制衔接的规定，明确现行部分营业税免税政策在增值税开征后继续免征，对部分企业给予适当措施。增加税收负担的??行业。税收优惠，确保税改顺利过渡。税金按简易计税法计算，税率按不含税销售额乘以3%计算缴纳。国家还出台了不同地区、不同纳税人、不同企业之间税制衔接的规定，明确现行部分营业税免税政策在增值税开征后继续免征，对部分企业给予适当措施。增加税收负担的??行业。税收优惠，确保税改顺利过渡。税金按简易计税法计算，税率按不含税销售额乘以3%计算缴纳。国家还出台了不同地区、不同纳税人、不同企业之间税制衔接的规定，明确现行部分营业税免税政策在增值税开征后继续免征，对部分企业给予适当措施。增加税收负担的??行业。税收优惠，确保税改顺利过渡。明确现行部分营业税免征政策在增值税开征后继续免征，对部分税收负担加重的行业给予适当措施。税收优惠，确保税改顺利过渡。明确现行部分营业税免征政策在增值税开征后继续免征，对部分税收负担加重的行业给予适当措施。税收优惠，确保税改顺利过渡。

从调查了解情况看，上海试点工作进展顺利、有序，结果好于预期，各界反应良好。

一是减税效果明显。试点行业小规模纳税人税负大幅下降40%。试点行业一般纳税人税负有增有减，总体税负有所减轻。由于试点单位的进项税额抵免营业税改征增值税的积极效应，原增值税一般纳税人的税负普遍降低。

二是促进企业加快发展。改革从制度上解决了商品和服务税制不统一、重复征税的问题，为现代企业创造了公平的税制环境。加速集聚，跨国公司投资上海现代科技的意愿更加显着。试点以来，新增试点户数达3.1万户，其中新增企业占比50%，主要集中在法证咨询、文化创意和研发科技等行业。

三是推动企业转型创新。现代制造业发展呈现加速趋势，客观上加大了先进制造业的市场需求和发展空间，使制造业与制造业形成相互促进的良性循环发展机制。许多制造企业利用减税带来的收入，加大了对现代作业的投入。一些大型制造企业主动实施主辅分离，使母企业的主营业务做大做强，上海先进制造业的核心竞争力进一步增强。

四是大力支持和促进外贸出口。通过实施国际运输和研发设计出口退税政策，实施技术转让、技术咨询、认证咨询等免税政策，增强了试点企业出口产品的意愿。，提升上海出口贸易竞争力。

二、营改增对经济增长的影响

国外研究主要采用实证分析方法研究税收对经济增长的影响，探讨税收与经济增长的协调作用。例如，Kneller（Kneller，1999）认为消费税的定义是一种非扭曲性税收，Kneller 认为消费税不会降低经济增长的效率。Widmalm（2001）对 23 个 OECD 国家 1965 年至 1990 年的经济增长进行了调查，发现消费税在税收方面有促进经济增长的趋势。)、舒曼 (Schoeman) 和范通德 (Van Tonder, 2005) 使用 1960 年至 2002 年南非税收和经济变量的数据分析了税收组合对经济增长的影响，表明降低间接税的比例直接税有利于经济增长营业税改征增值税的积极效应，阿诺德（Arnold，2008）通过引入税种结构指数实证分析了不同税种与经济增长的关系，表明消费税比所得税对经济增长的促进作用更强。国内学者对税收经济效应的研究主要集中在税种的定性分析例如：王涛、肖艳芬（2009）探讨了增值税收入增长与产业经济增长的关系，并分析了造成税收增长的原因。增值税税收收入增长与工业经济增长不协调。王琦（2006）利用协整关系的实证检验发现，营业税、增值税与经济增长之间存在长期稳定的关系。韩仁岳（2011）通过豪斯曼检验了税收结构对中国经济增长的影响，发现在税收中性约束下，增值税对经济增长的影响显着。经济增长的正向效应显着，但具有双重征税弊端的营业税对经济增长的正向效应并不显着。