补发工资究竟应该在实际发放当月缴纳个人所得税还是摊入？

补发工资究竟应该在实际发放当月缴纳个人所得税还是摊入？

很多企业拖欠员工工资的原因有很多。政策性资本调整、职位晋升、新员工分级、单位准备期或财务困难都可能导致工资偿还。

那么问题来了：退还的工资是在实际支付的当月支付还是在应该支付的当月单独支付？

实践中经常发生争议。我的观点是，既然是还款，就应该纳入当期每个月的工资序列中，按照权责发生制的原则计算征收个人所得税，这符合企业的性质。还款更合理。但一般要注意以下三个关键点：

我们来看看近期国家税务总局12366纳税服务平台对工资返还问题的回复。

******************问题一：7月份，19年半的工资还清了。退还的工资是否应该计入个人所得税？计算它会导致我的个人税偏高。

河北省税务局回复：根据《个人所得税改革常见问题总结（一）》：

40、个人所得税申报时如何区分工资期、工资支付期、纳税期和纳税申报期？

个人所得税申报涉及的是工资支付期、纳税期和纳税申报期，与工资期无关。

工资支付期限是指实际支付工资的日期。根据个人所得税法的规定，实际支付工资的月份为纳税期限。报告期。

纳税人应当按照工资支付期限计算税款，并在税法规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

******************问题2：公司拖欠员工一年的工资，公司因未支付工资未申报个人所得税。现在公司计划在2019年发一些工资，我该怎么办？申报个人所得税？

厦门市税务局答复： 工资返还是指扣缴单位因劳动争议等特殊原因，经政府有关部门调解、劳动仲裁或法院判决后返还的工资。

经劳动仲裁或法院判决返还工资的，需更正以前的纳税申报表。否则，按正常月工资申报个人所得税。纳税期限在支付工资的当月填写，在次月的申报期内申报。

******************问题3：请问2017年目标考核奖、2017年一次性奖励、2018年绩效工资等2019年教师补发的还需要被纳入2019年个人所得税年度对账吗？

安徽省税务局回复：

根据国税发[2005]9号规定：“一、一次性年度奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其年度经济效益和职工年度工作绩效综合考核补发工资如何申报个税，支付员工发放的一次性奖金。上述一次性奖金还包括年终加薪、年薪和实行年薪制和绩效工资制的单位兑现的绩效工资。评估结果。”

根据《个人所得税法》及相关政策法规的规定，纳税人从工资、薪金、年终奖金等取得的所得，按照实际取得的时间确定纳税义务发生的时间。

上述补发年度一次性奖金的补发工资如何申报个税，应按实际取得时间确定纳税义务发生时间。

纳税人2019年因政策性资本调整、岗位晋升、新员工分级、单位准备期或经济困难等原因补发2018年当月工资、薪金的，应将补缴的工资、薪金归为工资和薪金。个人的工资。计算税款的月份。

**************** 问题4：2020年5月成立至今未发工资，2021年1月还的工资一共3万多一点。一个月不到5000，应该怎么交税？是否按拖欠工资超过5000的部分交税？

河南省税务局答复： 1、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第9号）第六条，计算应纳税所得额：（1 ) 居民个人的综合所得按照纳税年度的所得扣除6万元费用和专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的扣除后的余额计算应纳税所得额。…

2、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国家令第707号），个人所得税法第六条规定的个人所得范围：……缴纳时应税资金，按照个人所得税法的规定代扣代缴或者代扣代缴，按时上缴国库，并专记...

三、根据《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2018年第61号），...

（注：以上文件的具体规定省略）

因此，根据上述文件，工资薪金所得以实际支付工资时取得的所得为基础计算。上月工资、薪金返还的，合并计入当月工资、薪金所得，计算个人所得税。

个人所得税申报涉及的是工资支付期、纳税期和纳税申报期，与工资期无关。工资支付期限是指实际支付工资的日期。根据个人所得税法的规定，实际支付工资的月份为纳税期限。报告期。

纳税人应当按照工资支付期限计算税款，并在税法规定的纳税申报期限内进行纳税申报。自2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金时，按累计扣缴办法计算代扣代缴税款，并按月申报扣缴。

基本扣除费用为每月5000元。其他扣除项目，您可以参考上述文件，根据您的实际情况确定扣除标准。

关于工资的个人所得税，很多人有一个误区，认为工资的时期就是纳税的时期。其实不是的，工资支付期就是缴纳税款的时期。

至于拖欠工资如何计算缴纳个人所得税，从国家层面制定的个税条例来看，个税计算的依据基本上是现金支付制度。

但是，由于工资薪水一次要几个月或几年的偿还，现在的工资薪水确实会太高。一些省市出台了地方指导方针，允许因某些特殊情况偿还工资。在这种情况下，拖欠的工资应分解为工资所属的期间计算预提税。例如，上述安徽和厦门的答复就反映了这一点。

有的地方还没有出台这样的规定，无论什么原因，应扣缴的个人所得税，直接在发行期间计算。

不让摊是合法的，让摊是合理的。因此，如何处理只能咨询当地税务机关。

在2019年新的个税法下，这样的问题应该不会太突出。那年至少要偿还几个月的工资。只要不出现除夕夜，就不会影响最终的计算结果。

最后，我们准备了一份《2021年全自动薪资表及全行业薪资计划资料包》，可下载为高清印刷版。领取方式如下：