预缴申报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表

预缴申报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表

七、如何填写报关单

（一）预付款申报

《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》（A类，2021年版）主表A200000第7行“扣除项目：免税所得、可抵扣所得、加计扣除” )》下方下拉菜单中，勾选优惠项7.1“资源综合利用生产产品取得的所得，在计算应纳税所得额时从所得中扣除”，填报纳税人综合利用资源取得的所得。 “年度累计金额”栏中生产产品的资源量乘以10%。

（二）汇款申报

《中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类，2017年版）》（2021年修订）主表A100000第17行“免税、减税、加计扣除”“金额”对应于附表A107010《免税、抵扣及加计优惠明细表》第18行“金额”“（一）综合利用资源生产产品取得的所得，在计算所得时扣除应纳税所得额”，填报纳税人综合利用资源性生产产品取得的收入额乘以10%。

八、注意事项

（一）享受优惠项目后，企业发现不符合优惠项目规定条件的，应当及时调整，依法缴纳税款和滞纳金。

（二）企业应当根据税务机关管理服务需要，按照规定期限和方式提供留存备查资料，证明优惠项目符合条件；与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、行业、目录、资质证书等不符，不能证明符合优惠项目规定的条件，或者存在弄虚作假的企业所得税留存怎么算，税务机关将追究其依法享受的企业所得税优惠。，按照税收征管法的有关规定办理。

（三）根据《财政部 国家税务总局关于财政性基金行政事业性收费政府性基金企业所得税政策有关问题的通知》（财税[2008]151号），各类企业取得的财政资金，除国家投资外，资金使用后要求返还本金的，计入企业当年总收入。财政资金，是指企业从政府及其有关部门取得的财政补贴、补助、贷款贴息等专项财政资金，包括直接减免增值税即征即退、先征即退、税费征收等。收集后退款，但不包括企业按规定取得的出口退税；因此，对资源综合利用增值税后即征即退的税额征收企业所得税。

九、案例分析

案例一：A企业，其经营范围为加气混凝土砌块产品的生产、销售；相关原辅材料、建材的销售。公司拥有符合《资源综合利用所得税优惠企业目录（2021年版）》编号2.1的项目1个。采用尾矿、粉煤灰等生产砌块，符合技术标准要求。A公司2021年一季度至四季度营业总收入29959万元，其中资源综合利用项目收入26855万元，营业外收入850万元（已收应退综合增值税）资源利用率）。之后的利润总额为1208万元，假设A公司不符合其他企业所得税优惠政策的条件，不存在税收调整。然后处理如下：

四季度预缴申报：扣除收入=26855*10%=2685.5万元企业所得税留存怎么算，实际利润（应纳税所得额）=1208-2685.5=-1477.5万元，应交所得税=0万元。

2021年报汇时：营业收入=29959万元，营业外收入=850万元，利润总额=1208万元，扣除收入=26855*10%=2685.5万元，应税收入=1208-2685.5=-14775万元，应纳所得税=0万元。

（注：企业还可享受资源综合利用增值税即征即退的税收优惠政策）

案例二：经营范围为城镇生活污水处理的B公司，按照《资源综合利用所得税优惠企业目录（2021年版）》2.5规定的技术标准，利用城镇污水生产再生水， 2021年一季度实现营业收入1295万元。，均为资源综合利用项目收益，营业外收入14万元（资源综合利用所收增值税可退），计算利润总额251万元，假设企业B 不符合规定的其他企业所得税优惠政策条件，无纳税调整事项。然后处理如下：

四季度预缴申报：扣除收入=1295*10%=129.5万元，实际利润（应税收入）=251-129.50=121.5万元，应纳税所得额=121.50*0.25=303750元。

2021年报汇时：营业收入=1295万元，营业外收入=14万元，利润总额=251万元，扣除收入=1295*10%=129.5万元。应纳税所得额=251-129.5=121.5万元。应交所得税=121.5万元*25万元=303750元。

（注：企业还可享受资源综合利用增值税即征即退的税收优惠政策）

附件：资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）.doc

资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）.doc