“营改增”改革在全国推开1100多万户企业产生直接影响

“营改增”改革在全国推开1100多万户企业产生直接影响

王玉清

根据国务院《关于全面开展营改增试点后调整中央和地方增值税收入划分的过渡方案》（国发[2016]26号），5月1日，改革“营改增”在全国正式启动。建筑、房地产、金融、生活服务四大试点行业直接影响超过1100万家企业。

一、基本情况

营改增前，辖区内金融机构缴纳的主要税种为营业税、营业税附加和企业所得税。计税依据为一般贷款业务的贷款利息收入、服务费佣金收入等应税收入，其中营业税税率为5%（农村信用社、农村商业银行为3%），营业税附加费率为0.5%。根据财政部、国家税务总局印发的《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），企业改制后税，原金融服务业营业税项下的价内税将被取代。对于额外价格税，采用6%的增值税税率，比改革前提高1个百分点（农村信用社和农村商业银行提高3个百分点），计税依据仍为贷款服务和直接收费金融服务和保险服务中的利息收入和利息性质的收入、佣金、手续费、报酬、管理费、服务费、手续费、开户费、结算费、托管交接费等服务收费破发后机构增发，以及价格金融产品转让等差额均作为销项销项征税。同时，整个增值税缴纳链条可以通过票控征税的方式实现逐层抵扣，即 金融机构可以用取得的进项税发票金额抵扣，这也是继上一轮将机器设备纳入抵扣范围的增值税转型改革之后，增值税纳入实物的重大改革。扣除范围内的遗产，与以往的营业税相比，可以最大程度地消除双重征税，具有结构性减税优势。但从某市各金融机构的反馈结果来看，减税优势尚未显现。将房地产纳入扣除范围的增值税重大改革，与以往的营业税相比，能够最大程度地消除双重征税，具有结构性减税优势。但从某市各金融机构的反馈结果来看，减税优势尚未显现。将房地产纳入扣除范围的增值税重大改革，与以往的营业税相比，能够最大程度地消除双重征税，具有结构性减税优势。但从某市各金融机构的反馈结果来看，减税优势尚未显现。

二、对辖区银行业的影响

（一）金融机构税负增加

调查显示，“营改增”后，辖内银行业金融机构营业税征管项目没有发生重大变化，但税负有所增加。各金融机构税负均有不同程度小幅增加，其中银行业金融机构税负增加0.5-1%，证券机构税负增加0.3%左右，保险机构税负基本持平。 .

（2）金融机构管理费用增加

据银行、保险公司、证券部门反馈，“营改增”后，各单位应调整利润表中“营业税金及附加”的纳税科目项目。以前营业税期间在资产负债表中转入“营业税金及附加”。“应交增值税”课题，一方面影响会计核算、预算管理、报表管理、纳税申报、发票管理等财务部门，另一方面还涉及企业经营管理、供应商管理、采购管理、市场营销等。管理等业务 对于前中后台的办公工作，相关环节的成本是比较大的。

（三）对金融机构经营指标产生一定影响

营业税是以全部收入为税基的价内税，增值税是以不含增值税的收入为税基的价外税。“营改增”后，各金融机构的应税收入需要拆分为免税收入和税金，势必导致当期利润表中的营业收入较上期减少营业员税制。以大地保险公司嘉峪关中心支公司为例，“营改增”后，其保险产品的含税价格不变，参保企业可获得6%的进项税抵扣，降低了保险费率。企业成本。就公司而言，

三、注意事项

（一）金融机构进项税额抵扣困难

目前，辖区内金融机构增值税征收范围主要包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融产品转让等，其中除人员费用外，部分业务招待、交通费用等。支出符合进项税抵免条件。但被调查单位普遍反映，“营改增”后可抵扣的进项税难以取得，主要原因是实际经营的多为办公用品、低值易耗品和其他小额支出项目，且供应商多为小规模纳税人，不具备开具增值税专用发票的资格。当然，虽然有些供应商是一般纳税人，

（二）个别金融机构调整产品报价

“营改增”是深化财税体制改革、完善税制的重大决策，有利于降低企业税负成本。调查发现破发后机构增发，受当前我国经济金融形势下行影响，部分银行不良贷款率有所上升。因此，借这次“营改增”之机，在调整财务核算流程、金融产品合同条款等的同时，也对产品报价进行了调整。

四、相关建议

一是继续跟踪“营改增”对金融产业政策的影响。中国人民银行、银行业监督管理部门、外汇局等金融监管部门要加强与税务部门、金融部门的沟通，持续跟踪“营改增”对金融市场的影响。金融行业，及时发现困难和问题，并有效落实。金融业“营改增”优惠政策积极支持其平稳较快发展。

二是用足用好“增值税转增值税”政策，大力推广出口保险等跨境金融服务。“营改增”后，金融机构在境外提供的出口保险服务和直接收费金融服务，实行增值税零税率或免征增值税。因此，要积极引导和鼓励金融机构加快业务转型和金融创新，大力发展跨境金融服务业务。