正值企业所得税年度汇算申报期，有关热点问题，一起来学习！

正值企业所得税年度汇算申报期，有关热点问题，一起来学习！

为持续释放减税降费红利，着力支持小微企业发展，2019年初，国家印发《关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》和小微企业”，进一步加大企业所得税优惠力度，放宽小微企业。标准。目前正值年度企业所得税申报期。我们整理了相关热点问题，一起来学习吧！

问

普惠型小型微利企业所得税减免政策的具体内容是什么？

根据《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号），2019年1月1日至12月2021年31日起，年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，按以下税率缴纳企业所得税20%（相当于实际税负的5%）；年应纳税所得额超过100万元的，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率（相当于实际税负的10%）缴纳企业所得税。

问

如何判断你是不是小型微利企业？

必须同时满足以下条件：

①从事国家非限制类和禁止类行业

②年应纳税所得额不超过300万元

③员工人数不得超过300人

④资产总额不超过5000万元

问

如何判断总资产和员工人数是否符合条件？

根据《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号），从业人员数指标总资产按照企业年度季度平均数确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度企业所得税小微怎么算，确定上述相关指标。

问

小型微利企业的应纳税所得额是否包括以前年度的应纳税所得额？

小型微利企业年度应纳税所得额为本年度，不包括以前年度的所得。核对上一年度的应纳税所得额，相应调整当年的所得税申报表。如不涉及弥补亏损等事项，不影响当年申报。

问

合并缴纳企业所得税的企业，小型微利企业标准中的从业人员数和资产总额是否包括分支机构的相应部分？

现行企业所得税实行企业税制。企业应以法人为主体，核算从业人员人数和资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人员人数和资产总额，包括相应部分的分支机构。

问

企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业所得税优惠条件怎么办？

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）明确规定，只要企业在预缴时符合小型微利企业条件，提前缴费可享受先行优惠政策。但是，由于判断小型微利企业的资产总额、从业人员、应纳税所得额等指标是年度指标，因此需要结合企业年度情况进行判断。因此，企业在进行结算支付时需要准确计算相关指标并做出判断。符合条件的企业可继续享受税收优惠政策。不符合条件的企业，可停止享受优惠政策，正常办理结算缴费。报告期内不收取滞纳金。

问

企业预缴时不符合小微企业条件的，结算时符合小微企业条件的是否可以补充？

企业在汇算清算时经相关指标计算后判断符合要求的，可在汇算清算时直接享受，预缴时多缴的税款可在下一年度预缴中抵扣，或者可以申请退税。

问

小型微利企业年中符合条件的，预缴税款如何处理？

小型微利企业当年前期因不符合条件多缴纳的企业所得税，可在以后各季度预缴的企业所得税中抵扣。因此，上一季度预缴的税款应从下一季度应缴纳的企业所得税中抵扣，并在汇算清算完成后按有关规定办理退税，或抵扣下一年度应缴纳的税款。缴纳企业所得税。或者抵扣下一年度的应纳税额。缴纳企业所得税。或者抵扣下一年度的应纳税额。缴纳企业所得税。

问

经批准的征税企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

企业所得税无论是稽征还是核定征收，只要符合条件，均可享受普惠性小型微利企业所得税减免政策。包括征收核定的应纳税所得额和核定的应纳税额。

问

非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策的通知》（国税函[2008]650号），非居民企业仅承担在我国为来源于我国的收入纳税不适用小型和微利企业的所得税优惠。

问

小微企业优惠政策能否与高新技术政策叠加？

同时满足小微企业条件和高新技术企业政策条件的企业，可以优先选择优惠税率企业所得税小微怎么算，但不能同时享受。

附：小微企业完成年度企业所得税申报表注意事项

1个

A000000《企业所得税年度纳税申报基本信息表》：经营基本情况为小微企业必填项，“相关涉税事项”为相关涉税时选填项事情发生。大股东及分红 为可选项。

2个

以下表格无需填写，相关数据直接填入A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1-12行对应的栏目：A101010 《一般企业收入明细》A101020《金融企业收入明细》A102010《一般企业成本支出明细表》A102020《金融企业支出明细表》A103000《事业单位、非营利组织收入明细表》A104000《期间费用明细表》

3个

A107040 盈利且享受小微企业所得税优惠政策的，需填写《所得税减免优惠表》第一行。