企业收到返还的具体会计处理增值税返还时需注意-随便找财经网

企业收到返还的具体会计处理增值税返还时需注意

纳税申报的具体会计处理

1. 增值税

按照《条例》和《通知》要求，企业收到即征即退、先征后退、先征后退的增值税，记入“银行存款”科目”，记入“补贴收入”科目。

2.消费税

根据《条例》、《通知》和财政部《消费税会计处理规定》（财会字[1993]83号）等规范性文件：

（一）企业收到先征后退的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“产品营业税金及附加”等科目。（二）生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品的消费税，按规定先征后退消费税，在“应收补贴”科目中扣除。》（公司）和“应收账款”（其他企业），贷记“应交税费-应交消费税”科目；收回退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴”和“ （3）外贸企业自营出口应税消费品，按规定适用消费退税的，在计税时，借记“应收补贴款”（企业）和“应收出口退税款” 》（其他企业）及贷》本金《营业成本》（公司）、《销货成本》（其他企业）；收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴”和“应收出口退税”科目。应收补贴”（公司）、“应收出口退税”（其他企业）和贷记“本金”、“经营成本”（公司）、“销货成本”（其他企业）；收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴”和“应收出口退税”科目。应收补贴”（公司）、“应收出口退税”（其他企业）和贷记“本金”、“经营成本”（公司）、“销货成本”（其他企业）；收到退税款时税收返还企业所得税怎么算，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴”和“应收出口退税”科目。

3. 营业税

《条例》和《通知》均要求，企业在领取退还的营业税款时税收返还企业所得税怎么算，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“营业税金及附加”等科目，

4、企业所得税

根据《规定》，公司在实际收到退还的所得税款时，冲减当期收到的所得税费用，借记“银行存款”项目，贷记“所得税”项目。

上述《规定》是针对股份公司制定的。笔者未见其他企业收到的所得税返还如何处理的相关规定，但与《规定》相比，笔者认为其他企业也应参照《规定》进行会计处理。 .

3、补贴收入的会计处理方法

本办补贴收入是指企业收到的拨款、补贴等收入，不包括企业收到的退税、退税等收入。

（一）公司专项拨款的会计处理方法

根据《规定》，国家拨付的技术改造、技术攻关等专项资金的会计处理程序如下：

1、本公司在收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期应付款”科目。

2、使用拨款时，借记项目如“变动工程支出”（或“在建工程”，下同），贷方项目如“银行存款”。

3、拨款项目完成后，形成各项资产的部分，按实际发生的成本，借记“固定资产”、“无形资产-专有技术”等科目，贷记“变更工程支出”等科目科目；同时，根据形成的资产价值，借记“长期应付款”科目，贷记“资本公积-转拨”科目。