2016上海事业单位医疗招聘：不得折旧的依据和计提

2016上海事业单位医疗招聘：不得折旧的依据和计提

（一）土地；

（二）房屋、建筑物以外闲置、闲置、查封的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（第四条慢到会出错）以经营租赁方式租入的固定资产；

（五）一次性计入成本的其他固定资产；

（六）已提足折旧继续使用的固定资产；

（七）破产、关闭企业固原研发部固定资产；

（八）固定资产提前报废的；

（九）捐赠的固定资产；

（十）财政部规定不得折旧的其他固定资产。

7、固定资产计提折旧的依据和方法

固定资产计提折旧的依据是固定资产的原值。

（一）纳税人的固定资产，自投入使用的次月起计提折旧；停止使用的固定资产应补缴企业所得税怎么算，自停止使用次月起计提折旧。粮食完工后不能计提折旧。

（二）纳税人可抵扣的固定资产折旧原则上采用年限平均法计算。计算折旧前，应估计残值并扣除固定资产原价；残值率在原价的5%以内，由企业自行确定；特殊情况下，需要调整残值率的，应当报主管税务机关备案。

（三）固定资产折旧年限按照财政部制定的行业财务制度规定执行。

八、业务招待费扣除标准

与纳税人经营活动直接相关的业务招待费，可在下列比例范围内根据实际情况扣除。

年销售（经营）净收入在1500万元以下的，不得超过销售净收入的千分之五；年销售（营业）收入超过1500万元的，不得超过本部分的千分之三。

对于纳税人的纳税人税前扣除，纳税人纳税人的纳税人扣除后仍主管业务招待费的，主管税务机关要求提供证据不足的证明的，应当提供足以证明其真实性的有效凭证或材料。不能提供的，不得在税前扣除。

九、广告费扣除标准

（一）纳税人每一纳税年度发生的广告费用未超过销售（营业）收入2%的，可按实际情况扣除，超出部分可无限期结转以后年度。

（二）自2001年1月1日起，医药、食品（含保健品、饮料）、日化、家电、通讯、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材等各行业商场，纳税年度发生的广告费用不超过销售（营业）收入的8%，可按实际情况扣除，超出部分可无限期结转以后年度。

（三）从事软件开发、集成电路制造等业务的高新技术企业、网站、从事高新技术创业投资的创业投资企业，自注册成立之日起5个纳税年度内，经经主管税务机关审核，广告费可按实际情况扣除。

（四）粮食白酒广告费不得在税前扣除。

纳税人因行业特点等特殊原因确需提高广告费扣除比例的，必须报国家税务总局批准。

10、企业宣传费扣除标准

纳税人每纳税年度发生的企业宣传费用（包括未通过媒体宣传的广告费用），可根据实际情况在不超过销售（营业）收入的5%的范围内扣除。

11.职工养老基金、失业保险基金、基本医疗保险基金、残疾人就业保障基金、特殊工种职工法定人身安全保险费扣除标准

（一）职工养老基金，是指纳税人按照国家有关部门规定的一定比例，为企业职工缴纳的退休养老基金。目前上交金额为企业标准工资的20%，可在税前扣除；

（二）失业保险基金是指纳税人为满足被辞退职工临时救济需要，专门上缴劳动部门的资金。目前，上交部分按企业标准工资的1%计算，可在税前扣除；

（三）基本医疗保险基金，是指纳税人按照规定向有关部门缴纳的用于为企业职工参加医疗保险的基金。目前按企业标准工资的9%计算上交，可在税前扣除；

（四）残疾人就业保障金，是指企业未按规定安排残疾人就业，按照当地政府规定上缴的残疾人保障金，准予发放。在计算应纳税所得额时扣除；

（五）纳税人为特殊工种职工缴纳的法定人身安全保险费，也允许按实际扣除。主要是指为从事高空、井下、海底等特殊作业的从业人员缴纳的法定人身安全保险金。一般上交的数额由劳动保险部门规定。

纳税人为其投资人或职工在商业保险机构购买的人寿保险或财产保险，以及为职工购买的除基本保险以外的补充保险，不得扣除。

十二、技术开发费用扣除标准

企业为研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用，可如实扣除。对年度开发费用增长10%（含）以上的企业，可按规定列示当年实际发生的费用。经省直辖市国家税务局批准，可按实际发生额的50%，从当年应纳税所得额中扣除。

十三、坏账准备和坏账准备的扣除标准

（一）坏账准备：是指纳税人从年末应收账款余额中提取一定比例的准备金应补缴企业所得税怎么算，用于冲销其应收账款的坏账损失。

纳税人发生的呆账损失，原则上按实际发生额扣除。经税务机关批准，也可以提取坏账准备。已提取坏账准备的企业发生的坏账损失，冲减坏账准备；实际发生的坏账损失超过已提取坏账准备的，可以在发生当期直接扣除；已核销的坏账损失 收回时，相应增加当期应纳税所得额。

经批准计提坏账准备的纳税人，除另有规定外，坏账准备的提取比例不超过年末应收账款余额的5/1000。计提坏账准备的年末应收账款，是指纳税人因销售商品、产品或者提供劳务，应向购买商品的客户或者接受劳务的客户收取的款项，包括运输和运输等。代表纳税人的杂项费用。年末应收账款包括应收票据金额。

纳税人不得就非采购活动应收债权和关联方往来往来款项计提坏账准备。关联方往来款项不确认为坏账。

(2)坏账准备仅限于金融和保险公司。纳税人可以在年底提取一定比例的贷款余额，冲销应收账款的坏账损失。

纳税人按照规定计提的坏账准备，在计算应纳税所得额时准予扣除。计提坏账准备的具体标准为，一般企业按年末贷款余额1%的差额提取坏账准备；农村信用社坏账准备按年末贷款余额的1.5%计提。

14、各类价内和价外资金的扣除

企业代收代缴的各种价内和价外资金（基金、附加、费用），经国务院或财政部批准，列入本级财政预算或财政专项。按规定核算预算外资金，实行收支两条线管理 是的，不征收企业所得税，允许企业在计缴企业所得税时税前扣除。

15、政府债券利息收入的扣除

国债是指国家为筹集政府资金，按照规定的方式和程序向个人、团体或外国借款的债务，包括：国库券、特别国债、国家发行的保值公债等。财政部负责平衡财政预算。不包括国家计委发行的国家重点建设债券和中国人民银行批准的金融债券。

为鼓励纳税人积极购买国债，支持国家建设，税法规定，纳税人购买国债取得的利息收入，不列入应纳税所得额，不征收所得税。

十六、流转税减征、退税的税务处理

企业减征、免征、退征的流转税（包括先征后退和先征后退），计入企业利润，按规定征收企业所得税，但国务院、国务院规定的除外。财政部、国家税务总局。直接减免、即征即退的，计入企业当年利润征收企业所得税；首次退税、首次退税的，应在企业实际收到退税或退税款的年度，并入企业利润税征收企业。所得税。

17.企业自用自产产品价格的确定

企业在建设项目、管理部门、非生产性事业单位中使用本企业产品，捐赠、赞助、募捐、广告、样品、职工福利、奖励等，按对外销售处理。其产品的销售价格参照同期同类产品的市场销售价格；没有参考价格的，以成本加合理利润为计税价格。

十八。已计提但未核算的扣除项目不得在以后年度补充：

企业在纳税年度计提和未计提的扣除项目，包括计提和未计提的各项费用、应计提但未计提的折旧等，未在年度所得税汇算清缴时补计或补计的, 补算在以后年度不得补提。

19、损失赔偿规定

纳税人年度亏损的，可以用下一纳税年度的收入弥补；下一纳税年度收入不足补足的，可以逐年补足，但最长补足期限不得超过五年。

亏损额不是企业账簿上反映的亏损额，而是税务机关依法核定调整后的金额。