伪造的！伪造的！伪造的！回信确认书、银行对账单和收据都是假的！现在被券商现场检查打脸

伪造的！伪造的！伪造的！回信确认书、银行对账单和收据都是假的！现在被券商现场检查打脸

一个谎言需要无数的谎言来掩盖，但终究还是会被揭穿！

一个月前，被曝违规担保被关联方资金占用逾20亿元的华谊电器，被保荐机构曝出新的违规证据。随之而来的还有，该公司故意伪造虚假银行对账单和收据的行为也被曝光。.

12月19日晚间，东海证券披露了《东海证券股份有限公司关于华谊电气股份有限公司2019年度募集资金使用情况的专项现场检查报告》。

报告显示，公司2018年和2019年募集资金存在严重违规占用问题。公司提供伪造的银行对账单，故意隐匿、违规占用募集资金。截至目前怎样取得银行进账单，2.99亿元募集资金尚未归还至募集资金专户。

更令人意外的是，公司年审会计师天健会计师事务所和东海证券此前均未发现。特别是，天健银行对银行问询函的回复并未反映公司募集资金被划走的事实。

东海证券现场核查报告称，虽然公司违规占用的募集资金实际已被公司违规转出，但仍反映在公司提供的伪造银行对账单和会计师开户行中确认信。

现场检查报告揭发

东海证券为华谊电器2015年非公开发行股票的保荐机构，持续督导期为2015年12月29日至2016年12月31日。但由于公司募集资金尚未全部使用完毕，东海证券将持续督导期结束后，仍对募集资金的使用和管理履行专项持续督导义务。

在公司于11月25日发布违规担保及资金占用公告后，东海证券与会计师及公司管理层进行了沟通，重点关注是否存在违规使用募集资金的情况。

在要求公司提供资料后，东海证券对公司进行了实地考察。现场检查期间，东海证券与华谊电器董事、秘书进行了沟通，了解了相关情况，并进行了专项约谈；当场前往募集资金专户监管行打印募集资金专户银行对账单，查询过户凭证，并与之前公司进行沟通。对比银行对账单，了解募集资金使用情况，查询公司公告及三委文件，与年审会计师沟通。

至此，公司违规挪用募集资金的秘密才被揭开。

从东海证券汇总的表格可以看出，华谊电器2018年前五次违规划转募集资金发生在3月28日至29日，金额合计1.13亿元。在季末的关键时刻，如此大笔资金被违规从募集资金账户划走，可见华谊电气大胆违规使用募集资金。

报告显示，2018年公司募集资金被违规转出3.07亿元，单笔金额500万元至5000万元不等，其中1.95亿元于2018年12月29日违规转出，为报告期末。将资金退回账户。1.95亿元中，4000万元退还至上海华谊风能有限公司在中国银行乐清分行开立的募集资金账户，3800万元转回鸡西新源风电有限公司。 .,有限公司在上海浦东发展银行温州乐清支行开业。1.17亿元转回华谊电器在包商银行宁波分行开立的募集资金账户。

但接下来的几天，这笔钱又被违规转了出去。其中，上海华谊风能有限公司4000万元于2019年1月2日分四等分转出，华谊电气1.17亿元于1月3日一次性转出。更厉害的是奇怪的是，12月29日，鸡西鑫源风电有限公司在上海浦东发展银行温州乐清支行开立的募集资金账户中退回的3800万元，次日被转出。去温州和正经贸有限公司直接入驻。其余违规募集资金划入非募集资金专户使用。

一位熟悉监管规则的专业人士告诉中证君，年底突然还款、年后再次转出，明显是在逃避监管和年报审计的时机。这是上市公司占用资金的常用手段。

2019年，违规使用募集资金的情况仍将继续上演。现场核查报告显示，除1月初违规转出1.57亿元外，华谊电器还于3月27日从募集资金账户违规转出3000万元。无2019年非法占用资金1.87亿元已全部归还。

此外，现场检查还发现，公司此前用于临时补充流动资金的19951万元闲置募集资金于2019年9月12日到期后未按时归还至募集资金专户。不过，公司9月13日发布公告称，临时补充的闲置募集资金已退回募集资金账户。东海证券还发现，该公司提供的相关银行收据也是伪造的。

虚假陈述欺骗了监管经纪人？

这样一份现场考察报告，显然超出了预期。此前，公司仅公告存在违规占用资金，并未说明违规占用资金为募集资金。

东海证券也在今年4月19日为华谊电器出具了《华谊电器2018年度募集资金使用、存放专项检查报告》，未发现募集资金被违规占用。

东海证券在这份现场核查报告中称，华谊电气共有12个募集资金账户。根据本次专项现场检查获悉的信息，公司于2018年12月31日公开披露并审计了部分募集资金账户，专项账户余额与实际金额不符，募集资金余额与实际金额不符，公司披露的募集资金账户超出实际余额1.12亿元。

差额被锁定在两个银行账户，一是浙商银行温州分行公开的募集资金专户余额超出实际金额7400万元，二是公开的专项资金余额——浦发银行温州乐清支行募集账户超实际余额3800万元。

据了解，公司募集资金，尤其是2018年募集资金，有双重保险，一是证券公司的审核，二是年审会计师的审核。

东海证券表示，在出具《华谊电气2018年度募集资金使用存放专项检查报告》前，华谊电气证券部提供了2018年度募集资金专用账户银行的全部账户报表和所有募集投资项目的账目。对募集资金使用的台账进行了比对怎样取得银行进账单，未发现不一致；取得会计师事务所对截止2018年12月31日所有募集资金银行账户余额的确认函，将公司提供的银行对账单与2018年12月31日的余额进行比对，余额为期末一致；会计师事务所2018年度《华谊电气年度募集资金存放和使用情况鉴证报告》显示，其披露的募集资金账户余额与公司披露一致。账户余额匹配；根据公司提供的2018年全年银行对账单，公司需提供单项资金超过100万元的大额支出内部审批表、募集资金使用合同、发票、会计报表凭证、银行转账凭证等。大额支出未发现异常。

东海证券表示，2019年4月23日，在未发现异常情况下，东海证券出具了《关于华谊电气股份有限公司2018年度募集资金使用、存放情况的专项检查报告》。但值得注意的是，华谊电气披露的报告签署日期为4月19日。

但在本次现场核查报告中，东海证券将现场印制的银行对账单与公司提供的历史报表进行核对，发现公司2018年向东海证券提供的部分银行对账单存在伪造。上述方案违规划转的募集资金流向未在上述情况中反映，公司未进行会计处理。

业内人士指出，如果严格执行募集资金账户的监管程序，东海证券知道募集资金被挪用和实施的时间比现在要早得多。

中证君审核了东海证券与上市公司（募集项目主体）、募集资金开户银行签署的三方或四方监管协议。明确规定保荐机构应当按照有关规定指定保荐代表人或者其他工作人员。对募集资金使用情况的监督可以采取现场调查、书面质询等方式；保荐人每六个月对公司/投资项目进行实地考察时，应同时检查专户存放情况；开户银行将按月（每月5日前）向公司/投资项目实施方出具真实、准确、完整的专用账户报表，

虚假确认函骗过了审计机关？

更令人吃惊的是，通过非法划拨筹集的资金不仅没有出现在该公司提供的伪造银行对账单上，也没有出现在会计师对银行问询函的回复中。

业内人士告诉中证君，声明和确认函是审计机构核实货币和资金的双重保险。银行对帐单很容易被篡改，而银行确认函却极难篡改。由于确认函是审计机构在审计过程中以被审计公司的名义向银行出具的用于核实公司银行存款、贷款是否真实、合法、完整的书面文件，金融机构应予以证实的答复按照相关要求制作。

12月16日，天健会计师事务所回应上交所问询称，就货币资金而言，历年审计过程中执行的审计程序包括获取并核对开户名单、获取银行报表和认购公司的存款。与银行对账单记录进行双向测试，独立核实所有银行账户，核对大额存款原始凭证，计算银行存款累计余额，分析比较公司银行存款与实际利息收入。等待。

从函证确认结果来看，天健2018年对华意电器银行存款的回复率高达100%。

在如此严格独立的审计程序下，违规使用的募集资金是如何漏网的？故意隐瞒募集资金用途的虚假确认函是如何编造出来的？

实际控制人的指示

11月24日晚，华谊电气自曝家族丑闻，称公司控股股东华谊集团及其子公司华谊电气集团浙江有限公司等第三方及其他主要债务人违规为9.259亿元提供担保合规担保4.935亿元，逾期逾期2.14亿元，关联方占用公司资金10.58亿元。

其中，此时曝光的华谊集团财务状况与此前上市公司为其提供担保时的情况存在较大差异。华谊电气12月16日晚间回应交易所问询称，经自查发现，华谊集团为收购公司提供担保，所交付的财务报表中的负债与实际不符情况。公司披露的信息与本次自查情况存在严重偏差。

公司称，公司实际控制人违规出具的担保有4笔，华谊集团财务人员未履行公司印章审批，实际控制人指令直接使用印章；当时的财务经理（经财务总监授权）下达指令，财务经理通知当时的公司总经理和董事长，公司财务人员处理。