会计科目分类表及借贷方法科目使用说明

会计科目分类表及借贷方法科目使用说明

会计科目分类明细表及借贷方法

资产+写入贷方――写入借方 存货现金 短期借款 1 1 货币资产 银行存款 应付票据 2 2 交易性金融资金 应付账款 4 3 应收票据 应收账款 5 4 当前负数 应收账款 应付 职工薪酬 6 5 债务预付账款 应付税款7 6 应收债权股利应付利息8 7 应收利息应付股利9 8 其他应付款10 其他应收款9 长期借款*11 坏账准备10 长期或长期应付款12 重大采购11 应付非流动债券13 在途物资12 业主权益+转入贷方-转入借方 14 原材料实收资本 15 材料成本差额 1 资本公积 16 存货商品 2 利润公积*17 商品购销差价 3 本年利润 18 委托加工材料 4 利润分配 19 营业额材料 5 损益类*20 存货跌价准备 主营业务收入 21 持有至到期投资 1 其他业务收入 23 长期股权投资 2 收益类：公允价值变动损益+转入贷方 24 固定资产 3 C 转入借方投资收益*25 累计折旧 4 营业外收入*26 固定资产减值准备 5 主营业务成本 27 在建工程 6 营业税及附属物 28 固定资产清算7 销售费用 29 工程材料 8 管理费用 30 无形资产 9 费用：+财务管理 31 累计摊销 10 借方 - 无形资产减值准备资产减值损失*32 11 贷方 - 贷方上年损益调整*14 生产成本 其他业务成本1 15 制造成本资产+费用=负债+所有者权益+收入2人工成本+借方+贷方3 R&D 支出-写贷方-写借方4+写借方-写贷方负债类累计折旧是固定资产的备抵科目，固定资产在使用过程中的消耗和净残值，所以累计折旧一般在贷方，表示固定资产减少，累计折旧反映在资产负债表的资产端，本科目设置在固定资产项下，固定资产仅原值减去累计折旧即为固定资产净值而累计折旧反映在资产负债表的资产端，本科目设置在固定资产项下，固定资产仅原值减去累计折旧即为固定资产净值而累计折旧反映在资产负债表的资产端，本科目设置在固定资产项下，固定资产仅原值减去累计折旧即为固定资产净值

对冲账户是用来抵消调整账户余额以获得调整账户实际余额的账户。其调整方法可用以下计算公式表示：

调整后账户余额-调整后账户余额=调整后账户实际余额

因此，调整后账户的余额和往来账户的余额必须方向相反：如果调整后的账户余额是借方，则往来账户的余额一定是贷方；反之亦然。

对比账户，根据被调整账户的性质，可分为资产备抵账户和股权备抵账户两种。存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品等）的备抵科目。此外，在企业会计中，主要备抵科目还包括：

1.坏账准备是对应收账款和其他应收款的备抵科目

2、短期投资减值准备为短期投资科目计提

3、长期投资减值准备为长期股权投资和长期债权投资计提

4.累计折旧为固定资产科目备抵科目

5、固定资产减值准备为固定资产科目备抵科目

6、在建工程折旧计提为在建工程备抵科目

7、无形资产减值准备为无形资产减值准备

8、委托贷款――减值准备，为委托贷款科目其他明细项目冲（备）科目：

是用来抵消调整后账户余额的账户，得到调整后账户的实际余额。其调整方法如下式所示：

调整后账户扣除账户调整后账户（经济事项）账户余额-账户余额=实际余额

扣除（对比）科目包括：累计折旧、利润分配和八个减值准备科目。其特点是：

1、调整后账户余额方向刚好相反。例如，固定资产科目（调整科目）的余额在借方借钱科目有哪些，累计折旧科目（抵销科目）的余额在贷方；本年利润（调整后的科目）余额在贷方，利润分配（调整后的科目）余额在借方。

2、与调整后的账户相互关联、相互依存。3.两者反映的经济内容相同。

对销账户是用于抵消被调整账户余额的账户。该账户的存在主要是为了对相应的调整账户进行净额计算。如果调整后账户(a)的正常余额为借方，则a的净额=a的借方余额-a的对销账户(b)的贷方余额。（如果b的余额也在借方，则为a-负b，即a+b）。最常见的备抵科目是 8 项减值准备科目。

2014新会计准则常用会计科目表经典注解【最全】（红色表示不用看懂现在不会用的，红色的部分是初级和中级的。

只有注册会计师才会使用它）

一、资产

1001 库存现金 指企业库存现金。企业有内部周转，使用储备金

是的，您可以单独设置“储备基金”的主题。期末借方余额反映企业持有的现金。

1002 银行存款 是指企业存放在银行或者其他金融机构的各种资金。银

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、投资外存款、异地存款等，在“其他货币资金”科目中核算。期末借方余额反映企业存放在银行或其他金融机构的各项资金。

1012 银行汇票存款、本票存款、其他货币资金企业信用存款

卡存款、信用证保证金存款、投资存款、国外存款等货币资金。期末借方余额反映企业持有的其他货币资金。

1101 交易性金融资产企业为交易目的持有的债券投资和股票

1121 应收票据

1122 应收账款

1123 预付账户投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也计入本项目。期末借方余额反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

企业为销售商品、提供服务等收到的商业汇款。

票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。期末借方余额反映企业持有的商业汇票面值。

企业因销售商品、提供劳务等经营活动取得的收入

提取的钱。因销售商品或提供劳务延期收取合同或协议价款，实质上属于融资性质的，在“长期应收款”项目中核算。期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额反映企业预收账款。

企业按合同约定预付货款。预付款不是

如果太多借钱科目有哪些，也可以不设置这个科目，预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业为在建工程预付的工程款也计入本科目。期末借方余额反映企业预付的款项；期末授信余额反映企业余额

尚未支付的金额。

1131 应收股利企业应领取或其他单位分配的现金股利

利润。期末借方余额反映企业尚未收回的现金股利或利润。

1132 交易性金融资产，持有至到期投资，可供应收利息企业使用

出售金融资产应计提的利息等 企业购买的一次性还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在下列项目下核算“持有至到期投资”。期末借方余额反映企业尚未收回的利息。

1221 企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收款项外的其他应收款

除股利、应收利息、长期应收款等以外的各项应收款项及暂付款项。期末借方余额为企业尚未收回的其他应收款。

1231 坏账准备 企业应收账款坏账准备。期末贷方余额，反映

企业已计提但未核销的坏账准备。

1321 代理业务资产 企业因代理业务形成的不承担风险的资产

资产，包括证券投资和委托理财业务的委托贷款。企业采取委托代理收取手续费的方式