年终如何结账？ 这些涉税重点事项要注意！

年终如何结账？ 这些涉税重点事项要注意！

今天就总结一下年终结账注意事项，帮助纳税人有效减少汇算清缴工作量，降低税收风险。

1.现金和银行存款验证

库存现金：

账目是否一致？ （现金账簿余额与手头现金相符。）

手头现金是否超过限额标准？ （大量现金被及时存入银行账户。）

平衡是否合理？ （负数不能出现在现金账户上。）

存款：

账目是否一致？ （银行存款与银行对账单相符。）

是否有大量未结账款？ （所有银行账户必须没有未结余额。）

所有的账户都记在分类账上了吗？ （公司所有账户均以银行存款入账；长期闲置的个人账户建议注销，审计函件和确认函时会消耗资金。）

个人账户是否计入银行存款？ （将公司股东个人卡收付款视为银行存款管理；个人银行存款信息不全、不一致等）

2.核实资产，盘点物资

股票：

各库存实际数量是否与账面数量一致？ （注意加工后的存货还没有入账，还有在途物资的发运。）

是否有积压、报废、丢失的材料？ （企业资料损失未正确归集，不能在企业所得税前扣除）

企业采购入库存货是否取得发票？ （采购材料未取得正式发票，相关成本费用不列示所得税前）

上期末入库暂估存货是否于月初核销？

存货物料成本结转方式：先进先出法、加权平均法、后进先出法等企业所得税年末余额怎么算，是否有变化？ （企业存货物料成本结转随意变动，需在企业所得税汇算清算时进行相关调整）

固定资产：

每项固定资产的账面数量与实物数量是否一致？ （注：固定资产已报废，未经会计处理）

是否存在减值情况？ （企业按会计规定计提的固定资产折旧准备，税前不得扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除。）

是否有未处置的陈旧资产？

资产损失申报信息是否齐全？

怎么贬值？ （会计折旧额小于税法规定的，按会计核算扣除；大于税法规定的，按税法规定扣除）

当月增加的固定资产，于次月计提折旧； 当月增加的无形资产，于当月摊销。

3.往来账户的核销、确认、归集和清算

对于企业可能发生的资产损失，这里列举了一些常见的：

注：红色字体部分在日常操作中比较常见。

财务最担心的是账面上的往来账收不回来，坏账怎么处理？

企业确有应收账款和预付款项坏账损失的，需要按照以下三种情况进行确认：

① 逾期三年以上，税前扣除条件及要点；

② 逾期一年以上且单项金额不超过50000元或低于企业年收入总额1/10000的应收账款已在会计上作为损失处理，但应予以说明和列明专项报告（不再保留），相关要求同上述“逾期三年以上”；

③未逾期、逾期未满1年、逾期1至3年，单笔金额不超过5万元，不超过企业年总收入的1/10,000。

4、投资资产的确认

（一）关注被投资企业的经营情况，避免白投。

（2）及时获取联营企业和合营企业的报表资料，确认投资收益。

（3）及时获取股票交易价格和交易性金融资产的公允价值企业所得税年末余额怎么算，准确计算损益。

5.费用报销及票据收据

（1）按照权责发生制原则，及时入账当年费用，避免费用跨期分录的情况发生。

（二）按照配比原则，分配已支付的费用。

（3）注意预计（提取）和递延费用的余额是否合理。

（四）已发生并入账的各项费用是否已取得合规票据，未取得票据的，应由专人负责。

六、税务处理的注意事项

（一）查询当年纳税情况

对企业当年的各项税费进行综合分析，然后计算出当年的税负，与当地税务机关规定的税负进行比较，并根据规定的税收规定进行适当调整由税务机关。

(2)检查发票的使用情况。

（3）检查企业本年度的会计处理。

(4) 检查摊销和拨备。

检查本年是否有应摊销但未摊销的会计项目，是否有未计提的折旧，如果本年不摊销或不计提折旧，则追加计提下列各项年不能在税前扣除。

七、涉税注意事项

1、检查公司年度会计处理，相关会计项目是否隐藏税务风险

例如，个人投资者在融资入账“其他应收款”科目的纳税年度内向其投资企业（不含个人独资企业和合伙企业）借款，既未偿还也未用于其生产经营。企业在纳税年度末，其未归还的贷款可视为企业对个人投资者的红利分配。

又如，12月31日前“暂入库”情况未到的，必要时登记备查。 次年5月31日前仍未收到发票的，需在所得税汇算清缴调整等中清算。

2、核对当年纳税情况，核对计算是否有错漏

年终结转前，应梳理当年各项税费，核对是否有计算错误或遗漏。 对于常规税种，公司一般每个月或每个季度都会按时报告，但可能会漏掉一些不常见的税种，例如印花税。

3、正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异

会计和税法法规之间存在各种差异。 年末计算所得税前，需要正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异，分类登记为当期所得税费用、应交所得税和递延所得税资产的计算（负债）基础数据。

四、注重税收管理改革，合理享受优惠政策

今年国家出台了多项税收优惠政策，财务人员要积极关注，合理利用这些政策为企业服务。 例如，需要备案的优惠政策是否已经备案，没有备案的如何处理，未享受优惠政策的多缴税款如何处理等。 , 降低制度层面的税收风险。