【IPO会计案例】利息收入、投资收益与货币资金、投资理财规模的交互分析

【IPO会计案例】利息收入、投资收益与货币资金、投资理财规模的交互分析

【审计要点】

补充说明利息收入、投资收益和其他收入与发行人货币资金、投资理财规模的相关性，是否存在相关资金理财被挪用、占用等限制情况。

【案例分析】

公司报告期内利息收入和投资收益明细如下：

1、利息收入和货币资金核查

(1) 银行存款和承兑汇票存款利息收入与银行存款和承兑汇票存款利息收入核对

从上表可以看出，报告期各期银行存款和承兑汇票存款利息收入占比均高于活期存款基准利率，主要是由于约定利率公司协议存款和承兑汇票存款利率均高于基准利率； 2022 今年1-6月年化利息收入占比高于前三年。 主要原因是本期取得的协议存款和承兑汇票保证金存款利息收入较多。 因此，利息收入占比与活期存款基准利率存在差异的原因是合理的，银行存款和承兑汇票存款利息收入与银行存款和承兑汇票规模不存在异常关系。存款。

（2）履约保证金利息收入和履约保证金的核对

从上表可以看出，报告期内履约保证金利息收入占比变化较大，主要是公司为客户合同履约出具的担保期限由数月至数年不等，而相应存款所采用的利率不一致。 . 2022年上半年到期的保函较少，相应的保证金结算利息较少，导致利息收入占比较低。 因此，利息收入比例变动的原因合理，履约保证金利息收入与履约保证金规模之间存在一致关系，不存在异常情况。

2. 利息收入和大额存单的核对

从上表可以看出，报告期各期大额存单利息收入占比与约定利率基本一致。

3、查看投资收益与理财产品的关系

从上表可以看出，报告期内公司理财产品的投资收益率在2%至3%之间，处于合理的市场收益率区间。 因此，公司理财产品的投资收益与理财产品规模之间存在一致关系，不存在异常。

4、投资收益及结构性存款核对

由上表可见银行保证金存款利率，报告期内公司结构性存款投资收益率在1%至3%之间银行保证金存款利率，处于合理的市场收益率区间。 因此，公司结构性存款投资收益与结构性存款规模存在一致性关系，不存在异常情况。

5、相关资金和理财是否被挪用、占用或受到其他限制

本公司其他货币资金为履约保证金和银行承兑汇票保证金，因业务需要，通常会受到限制。 其他货币资金和理财不被挪用、占用或者受到其他限制。

【案例来源】

浙江三方控制阀股份有限公司创业板IPO，2022年11月30日第二轮询价