年收入超过12万元未申报的，最高罚款1万元

年收入超过12万元未申报的，最高罚款1万元

四川新闻网-成都日报：

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家税务总局《个人所得税自行申报办法》，自2007年1月1日起，成都市个人所得税代扣代缴义务人必须依法履行。 完全预扣申报义务； 年所得12万元以上的纳税人，应当在纳税年度终了后3个月内，向主管税务机关自行申报个人所得税。 即纳税人2006年度个人所得在12万元以上（在中国境内无住所且一个纳税年度在中国境内居住不满一年的个人除外）的31天期限内，报税向主管税务机关申报。 昨日，成都市地税局局长施恩祥就市民关心的热点问题进行了详细解答。

五种情况之一必须自行申报纳税

Q：哪些人需要申请自我声明？

答：根据《个人所得税法实施条例》和《办法》，纳税人在中国境内有缴纳个人所得税义务，有下列五种情形之一的，应当缴纳纳税人按规定自行向税务机关申报：

（一）年收入12万元以上的；

（二）从中国境内两地或者两地以上取得工资、薪金；

（三）取得中国境外所得；

（四）取得未扣缴义务人的应纳税所得额；

（五）国务院规定的其他情形。

目前很多人误以为只有年收入在12万元以上才需要自己申报。 这种看法是错误的。 只要有上述情况之一，就应该申报自己的税款。

只要年收入超过12万元，就必须申报

问：有些人已经从自己每个月的工资中扣税12万个税申报不申报，或者自己的小店每个月都申报纳税了。 如果他们的年收入超过12万元，还需要自己申报纳税吗？

答：是的。 这是《办法》的重点内容。 无论个人在取得各类所得时是否已足额缴纳个人所得税，也无论是否已向税务机关进行自我申报，年度终了后，如果该会计年度取得的所得超过12万元，他应报主管税务机关自行申报办理。

年收入包括11项应纳税所得额

问：如何理解“年收入12万元以上”？ 年收入包括什么？

答：《办法》规定年收入12万元以上，是指一个纳税年度内下列11项应纳税所得额合计或者超过12万元的。 具体包括：“工资薪金所得”、“个体工商户生产经营所得”、“企事业单位承包、租赁经营所得”、“劳务报酬所得”、“劳动报酬所得”。稿酬”、“特许经营权使用所得”、“手续费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶发所得”、“其他的收入”。

问：这11项收入的范围很广。 是否应将所有收入都计算在内？

答：不可以。个人所得税法及其实施条例规定的免税所得，以及允许税前扣除的相关所得，不得计入年度所得。 主要包括以下三项：

（一）个人所得税法第四条第（一）项至第（九）项规定的免税所得，即：

1. 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军以上单位和境外组织颁发的科学、教育、科技、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖项和国际组织。

2、国家发行的国债、金融债券利息。

3.按照国家统一规定发放的补贴、津贴，即《个人所得实施条例》第十三条规定按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、高级院士津贴税法规定的国务院规定免征个人所得税的其他补助、津贴； 其他按照国家统一规定发放的各种补贴、津贴，作为个人应税工资收入，按规定征税。

四、福利费、抚恤金、救济金。 福利金，是指企业事业单位、国家机关、社会团体留存的福利基金或者工会基金按照国家有关规定支付给个人的生活补助费； 救助金是指国家民政部门支付给个人的生活费。 难度补贴； 生活补助，是指纳税人本人或者其家庭因某些特定事件或者原因，正常生活发生一定困难，由用人单位按照国家规定从留存的福利基金或者工会经费中支付给纳税人的生活补助。 临时生活困难津贴。 福利费、工会经费超过国家规定比例或者基数的各种补助、补贴，以及福利费、工作经费对本单位职工的补助、补贴。 个人购置汽车、房屋、电脑等不属于生活困难临时补助性质的，不属于免税福利支出范围，应计入纳税人工资薪金所得，个人所得税按规定计征。

5、保险赔偿。

六、军人转运费及复员费。

七、按照国家统一规定支付给干部职工的安家费、退休金、退休工资、退休工资、退休生活费。 对已达到退休退休年龄，但因工作需要适当延长退休年龄，并享受国家颁发的政府特殊津贴的专家学者，其延长退休期间的工资、薪金视为退休工资，不得免除。 征收个人所得税。

八、驻我国使领馆的外交代表、领事官员和其他人员的收入，按照我国有关法律规定应当免税的。 外国驻华使领馆外交代表、领事官员和其他人员依照我国法律规定免税的收入，参照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》免税所得。

9.中国政府签订的国际公约、协定规定的免税收入。

（二）《个人所得税法实施条例》第六条规定，来源于中国境外的所得，可以免税。 在中国境内无住所但居住满一年不满五年的个人，其来源于中国境外的所得，可以只缴纳中国境内的公司、企业和其他经济组织或者个人缴纳的部分。经主管税务机关批准。 个人所得税：在中国境内居住满5年的个人，从第6年起，就其境内外所得全部缴纳个人所得税。

（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的由单位代缴、个人按照国家规定缴纳的“三费一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。 允许单位和个人实际缴存的住房公积金在不超过职工上年度月平均工资的12%的范围内扣除； 工资不得超过职工所在设区的市职工月平均工资的3倍； 超过上述比例和标准的单位和个人缴纳的住房公积金，应当纳入个人当期工资、薪金收入计算征收个人所得税。

因此，涉及的项目种类繁多，但从普通人的角度来看，生活中经常遇到的并不多，遇到最多的就是“三费一金”。 需要提醒大家的是，只有按照国家规定的标准缴纳的“三费一金”才属于免税收入。

不进行自我声明可处以最高 10,000 元的罚款

问：个人年收入12万元以上，未在纳税申报期限内进行纳税申报或不如实申报的12万个税申报不申报，是否会被追究法律责任？

答：年收入12万元以上的个人未在纳税申报期限内办理纳税申报的，应当承担相应的法律责任。 这一点尤其需要提醒纳税人。 以往如果有扣缴义务人，当扣缴义务人没有扣缴或少缴税款时，纳税人即使知道也不必太过担心，因为他最多只是纳税而已，而扣缴的义务将受到惩罚。 人们。 根据新《办法》，纳税人必须自行承担纳税申报义务。 如果不如实申报、申报，不仅要纳税，还会面临税务行政处罚。 具体处罚如下：

根据《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）申报纳税、报送纳税资料的，责令限期改正，可以处2000元以下罚款； 情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

根据税收征管法第六十四条第二款的规定，纳税人未办理纳税申报，造成未缴或者少缴税款的，税务机关应当追回未缴或者少缴的税款。税收和逾期罚款。 ,并处未缴纳或者少缴纳税款50%以上5倍以下的罚款。

根据征管法第六十三条的规定，纳税人虚报、不缴纳或者少缴应纳税款的，属于偷税漏税。 纳税人偷税漏税的，由税务机关追究其未缴、少缴税款和滞纳金，处其所欠、少缴税款50%以上5倍以下的罚款，并可根据有关规定法律法规，移送政法机关依法追究法律责任。

年收入12万以上的计算方法

Q：年收入12万元以上如何计算？

答：根据个人所得税法的立法精神，“年收入”是指纳税人在一个纳税年度内取得的在我国缴纳个人所得税的十一项应税所得总额； 同时，为方便纳税人，简化计算，在不违反上级法律的前提下，国家税务总局明确了年收入12万元以上自行申报纳税的计算口径。

（一）工资薪金收入是指未扣除费用（每月1600元）和附加扣除费用（每月3200元）的收入额。 即与就业、就业有关的各类收入，包括单位开具的工资单内外的所有收入，以及扣除按照国家统一发放的补贴、津贴和“三费一金”后的余额。规定。

(2)个体工商户的生产经营所得为应纳税所得额。 即：审计征收的，按各纳税年度的收入总额计算扣除成本、费用和损失后的余额； 应纳税所得额。 个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，参照上述方法计算。 合伙企业投资人按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 . 同时参与两个或两个以上企业投资的，合伙人应当将其所投资的全部企业的应纳税所得额相加作为年度所得。

（三）企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的总收入计算。 即：按照承包、租赁经营者实际取得的经营利润，加上从承包、租赁企业事业单位取得的工资、薪金性质的收入。

（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，是指未扣除法定费用（每次800元或每次收入的20%）的所得额。 同时，纳税人在提供劳务或转让特许经营权过程中缴纳的有关税费，不得扣除。

（五）财产租赁所得，是指未扣除法定费用（每次800元或每次收入的20%）和修理费（每月不超过800元）的收入额。 同时，纳税人在出租该物业过程中缴纳的相关税费不得扣除； 纳税人一次性取得多年财产租赁收入的，应当作为实际取得当年的收入。

（六）财产转让所得，是指财产转让所得扣除财产原值、财产转让过程中支付的税金和相关合理费用后的余额，即应纳税所得额。 个人转让房屋所得，计征个人所得税的，分别按实际征收率（1%、2%、3%）折算为应纳税所得额率（5%、10%、15%），并据此计算年收入。 股权转让所得，以个人股权转让所得和亏损抵减一个纳税年度损益后的正数为申报所得额。 但需要指出的是，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征个人所得税。 换句话说，申报，但不计算税款。

(7) 利息、股息、红利收入、临时收入和其他收入是指未扣除任何费用的收入金额。 其中，个人储蓄存款利息收入和企业债券利息收入均应作为纳税人实际取得收入当年的收入。

杨仲明