个人所得税自我申报相关政策讲义.pptx 25页

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株洲市地税局个人所得税自行申报相关政策在首页，共25页。 政策依据 申报内容 申报口径 申报期限 5 申报地点 法律责任 5 目录第二页，共25页。 一、政策依据 1、《中华人民共和国个人所得税法》第八条 2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条 3、第三十八条《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四条《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2006]162号）第3页，共25页。 二、申报内容 1、年收入12万元以上 2、年收入12万元以上自行申报为按日扣缴或自行申报的月度计税汇总申报。 口径是全年获得的。 纳税人一个纳税年度取得的各项收入合计达到12万元。 所得项目是指税法第二条所列的应税所得项目，具体包括：工资、薪金所得； 个体工商户的生产经营所得； 企事业单位承包、承租经营所得； ; 特许权使用费收入； 来自利息、股息和红利的收入； 财产租赁收入； 财产转让所得； 偶尔的收入； 国务院财政部门确定征税的其他所得。 3.纳税人不包括在中国境内无住所且一个纳税年度在中国境内居住不满一年的个人。 4.免申报物品第四页，共25页。

三、申报口径 1、工资薪金所得，按未扣除费用的收入（每月2000元）和附加扣除费用（每月2800元）计算。 例一： 2、个体工商户的生产经营所得，按照应纳税所得额计算。 审计征税的，按照各纳税年度收入总额扣除成本、费用和损失后的余额计算； 年度应纳税营业额按应纳税所得额乘积计算。 第五页，共二十五页。 三、申报口径 个体工商户、个人独资企业投资者，按征收率征收个人所得税的，按征收率折算为应纳税所得额，并据此计算应纳税所得额。 合伙企业投资人按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 . 同时参与两个或两个以上企业投资的，合伙人应当将其所投资的全部企业的应纳税所得额相加作为年度所得。 例2：第6页，共25页。 三、申报口径 三、企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照各纳税年度的收入总额，即承包经营、承租经营企业实际取得的营业利润，加上所得收入计算。从承包、租赁企业取得的工资、薪金性质的收入计算。 例三： 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得12万个税申报意义，按未扣除费用的所得额计算（每次800元或每次所得的20%）。

劳务报酬所得、特许权使用费所得，不得扣除纳税人在提供劳务或出让特许权使用权过程中缴纳的有关税费。 例4：第7页，共25页。 三、申报口径 5、财产租赁收入按未扣除的费用（每次800元或每次收入的20%）和修理费收入以及纳税人在此过程中缴纳的相关税费计算租赁财产的，不得扣除费用。 纳税人一次性取得多年财产租赁所得的，应当全部作为实际取得当年的所得。 例5： 6、财产转让所得按照应纳税所得额计算，即财产转让所得减去财产原值和在转让过程中缴纳的税金及相关合理费用后的余额的财产转让。 个人转让房屋所得。 个人所得税核定征收的，按实际征收率（1%、2%、3%）分别折算为应纳税所得额率（5%、10%、15%），并据此计算年收入. 股票转让所得。 一个纳税年度，个人股票转让损益抵减后的正数为申报所得额，抵减为负数的，本次所得填报“零”。 例6：第8页，共25页。 三、申报标准 七、利息收入、股息收入、红利收入、临时收入和其他收入，按收入全额计算。 个人储蓄存款利息收入、企业债券利息收入。 均作为纳税人实际取得所得当年的所得。 第九页，共二十五页。 四、申报期限 1、年收入在12万元以上的纳税人，无论其取得的每笔收入是否已足额缴纳个人所得税，均应在申报期结束后3个月内向主管税务机关申报。纳税年度按要求。 退税。

2、只要纳税人年收入达到12万元，即使已按月扣缴，仍需重新申报。 3、“重复申报”疑点第十页，共25页。 五、申报地点 1、在中国境内有任职或者就业单位的，应当向任职或者就业单位所在地主管税务机关申报。 2、在中国境内有两个以上用人单位的，选择并定期向其中一个单位所在地的主管税务机关报告。 3.若在中国境内无岗位就业单位，年收入项目包括个体工商户的生产经营收入或企事业单位的承包经营、租赁经营收入（以下统称生产经营收入）营业收入），他们应向其中之一报告。 向办事机构实际经营地主管税务机关报告。 4.在中国境内无就业、就业，年收入项目中无生产经营所得的，应当向户籍所在地主管税务机关申报。 如果您在中国有户籍，但户籍所在地与中国经常居住地不同，您应选择其中之一并定期向主管税务机关申报。 在中国没有户籍的，应当向中国经常居住地主管税务机关申报。 经常居住地是指纳税人离开居住地后连续居住一年以上的地方。 纳税人不得随意变更纳税申报地点。 因特殊情况改变纳税申报地点的，必须报原主管税务机关备案。 第十一页，共二十五页。 六。 法律责任 1、纳税人未在规定期限内申报纳税并提交纳税资料的，依照税收征管法第六十二条的规定处理。

2. 纳税人伪造、变造、隐匿、毁坏帐簿、会计凭证，或者在帐簿中多列支出、少列、少列收入，经税务机关通知拒不申报的或进行虚假纳税。 申报、不缴纳或者少缴纳应纳税款的，依照税收征管法第六十三条的规定处理。 三、纳税人虚构计税依据的，依照税收征管法第六十四条第一款的规定处理。 四、纳税人有扣缴义务人缴纳的应纳税所得额，扣缴义务人应当代扣代缴而不代扣代收未收税款的，依照税收征管法第六十九条的规定办理。 第十二页，共二十五页。 六、法律责任 5、税务机关提醒年收入12万元以上的纳税人在年度法定申报期内，通过适当方式自行申报纳税，并在税务机关网站上公示各类申报表，或者放在税务机关受理纳税申报的办税服务大厅，供纳税人随时免费下载使用。 六、受理纳税申报的主管税务机关根据纳税人的申报情况，按规定办理税收征缴、退税、抵免手续。 为已按规定申报纳税的纳税人出具完税凭证。 七、税务机关应当依法为纳税人的纳税申报信息保密。 第 13 页，共二十五页。 结束了，谢谢！ 谢谢！ 第二十五页第十四页。 《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得超过国务院规定数额，从两地以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴的代理人或者国务院规定的其他情形的，纳税人应当按照国家规定办理纳税申报。

第十五页，共二十五页。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条规定，纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：符合规定：年收入12万元以上； 或者从两个以上来源取得的工资、薪金所得； 从中国境外取得的收入； 未经扣缴义务人取得的应纳税所得额； 国务院规定的其他情形。 纳税人办理纳税申报和其他有关事项的地点，由国务院税务主管部门规定。 第二十五页第十六页。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十八条规定，自行申报的纳税人，在申报纳税时，已在中国境内代扣代缴的税款，准予抵扣。按规定缴纳。 第二十五页第十七页。 免于申报的项目 （一）《个人所得税法》第四条第一项至第九项规定的免税所得，具体指省级人民政府、国务院各部委和中华人民共和国以上单位军队，以及境外组织，组织颁发的科学、教育、科技、文化、卫生、体育、环保等方面的国际奖金； 国家发行的国债和金融债券的利息； 按照国家统一规定发放的补贴、津贴； 福利费、养老金和救济金； 保险赔偿； 军人转业费和复员费； 按照国家统一规定发放给干部职工的安家费、退休金、退休工资、退休工资、退休生活费； 中国驻外使领馆外交代表、领事官员和其他人员的收入； 中国政府签订的国际公约和协定规定免税的收入。

第十八页，共二十五页。 免于申报的项目（二）《个人所得税法实施条例》第六条规定，在中国境内无住所但在中国境内居住满一年不满五年的个人，其来源所得中国境外的，应当经主管税务机关批准，来源于中国境外的所得免税。 （三）《个人所得税法实施条例》第二十五条，按照国家规定，单位缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，个人并由个人支付。 第二十五页第十九页。 例1 小王是我市某公司（非上市公司）的技术骨干，持有该公司股份。 2010年小王工资总收入188400元（应付工资），“三费一金”合计30240元，其中12月应付工资12200元，“三费一金”2520元元，年终奖3.6万元。 2010年本项目年收入=188400-30240=158160（元）。 以12月份为例，年收入=12200-2520+36000=45680（元）应纳税所得额=12200-2520-2000+36000=43680（元）应纳税额计算月工资应纳税额=（12200-2520-2000） ×20%-375=1161（元）年终奖应纳税额的确定：36000÷12=3000 适用税率15%~125=36000×15%-125=5275（元）应纳税总额=1161+5275 =6436（元）20页，共25页。

例2 小李2010年月应税收入为1.5万元，当地主管税务机关确定的加征税率为2%。 小李2010年本项目年收入=年应纳税所得额=（应纳税额+速算扣除数）÷适用税率=（15000×12×2%+1250）÷20%=24250（元） 第二十页，一共二十五页。 例3 小张2010年在某市承包了一家服装厂，6月和12月分别获得合同收入10万元和6万元。 6月，他通过公益性社会组织向希望工程捐款1万元。 本项目应纳税所得额=100000+60000-10000-2000×12=126000（元） 小张2010年本项目年度所得=年度应纳税所得额+必要扣除的费用×当年实际承包经营月数+“税- 国务院财政部门核准的免税收入》年内获得=（126000+2000×12）+10000=160000（元）第22页，共25页。 例4 2010年8月，小刘为美伦制衣厂设计服装，收取设计费13.8万元。 11月，客串TV B某法律节目，获得3000元劳务收入。 8月，向青海玉树灾区捐款2000元。 本项目应纳税所得额=[138000×（1-20%）-2000]+（3000-800）=（110400-2000）+2200=110600（元） 小刘2008年本项目年收入=年度应纳税额收入+当年各项税前定额或定额扣除总额+当年取得的“国务院财政部门批准的免税收入”=（110600+2000）+[110400÷（ 1-20%)×20%+800]+0=141000(元)第23页，共25页。

例5 2010年，小赵将自己的店铺出租给一家公司，月租金6500元。 6月份修下水管花了1000元。 小赵6月份应纳税所得额=（6500-1105-800）×（1-20%）=3676（元）7月份应纳税所得额=（6500-1105-200）×（1-20%））=4156（元） )剩余10个月每月应纳税所得额=（6500-1105）×（1-20%）=4316（元） 小赵2008年本项目应纳税所得额=3676+4156+4316×10=50992（元） 小赵赵某2008年该项目年收入=年度应纳税所得额+年度应纳税所得额÷（1-20%）×20%+当年税前扣除的维修费用总额+当年取得的收入“经批准免征所得税”国务院财政司”=78000（元）第24页12万个税申报意义，共25页。 例6 2010年，小杨转让原值150万元的房屋，获得房屋转让收入230万元，缴纳相关税费45150元； 境内上市公司冲抵交易所盈亏后获利8900元。 本项目应纳税所得额=230-150-4.515=75.485（万元） 肖杨2010年本项目年度所得=年度应纳税所得额+当年取得的“国务院财政部门批准的免税收入” =75.485+0.89=76.375（万元）25页，共25页。