国务院扩大个人纳税申报范围 年收入12万以上须申报

国务院扩大个人纳税申报范围 年收入12万以上须申报

国家税务总局8日印发《个人所得税自行申报办法（试行）》，规定年收入12万元以上的纳税人，应当自纳税申报之日起3个月内申报年收入等个人基本信息。纳税年度结束。 以下是个人所得税自行申报的具体实施办法。

2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议审议通过了《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》，规定纳税人个人所得超过国务院规定应当自行申报的，扩大了纳税人自行申报的范围。 随后，国务院通过修改后的个人所得税法实施条例，将“超过国务院规定数额的个人所得”明确为“年所得12万元以上”，并授权国家税务总局制定具体规定。管理措施。 根据上述规定，国家税务总局在广泛听取纳税人、扣缴义务人、专家学者和基层税务机关意见的基础上，深入研究、反复论证，本着本着“便民、调高、便税”的原则。 按照“征收管理、突出管理重点”的原则，制定并发布了《个人所得税自行申报办法（试行）》（以下简称《办法》）。 《办法》共分为八章四十四条，分别从制定办法的依据、申报对象、申报内容、申报地点、申报期限、申报方式、申报的管理、法律责任、实施时间等。 申报的具体操作方法。

《办法》明确了纳税人必须向税务机关申报的五种情形，即： 1.年收入12万元以上的； 2.在中国境内两地或两地以上取得工资、薪金的； 3. 1.取得中国境外所得； 4.取得未扣缴义务人的应纳税所得额； 5.国务院规定的其他情形。 《办法》规定，符合第一种情况的纳税人12万个税申报怎么报，即纳税人一个纳税年度取得的应纳税所得额总额达到12万元，无论其平时取得的应纳税所得额是否已被扣缴义务人代扣代缴税款，或者纳税人已向税务机关申报缴纳税款的，应当在年度终了后向税务机关办理纳税申报。 符合第二至第四种情形的纳税人需要每日进行纳税申报，即在取得应纳税所得额时，应当按照《办法》的有关规定，在规定的时间内向主管税务机关申报纳税。限制 。 国务院规定的第五类其他情形，目前不明确，纳税申报方式根据具体情况另行规定。

《办法》规定，年收入12万元以上的纳税人，必须在纳税年度终了后3个月内，申报年度收入、应纳税额、实缴（扣除）税款和扣除事项。 税额、应（退）税额及相关个人基本信息。 申报的“年收入”包括个人所得税法规定的11项应纳税所得额，即工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，企事业单位的承包经营和租赁经营所得，企业事业单位取得的收入。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、临时所得，以及国务院财政部门确定征税的其他所得。 同时明确，在计算年收入时，可以排除三类免税收入，即个人所得税法第四条第一款至第九款规定的免税收入； 海外收入； 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金由单位为个人缴纳，个人按照实施条例第二十五条的规定缴纳。 还规定“年收入”除“个体工商户生产经营所得”和“财产转让所得”按“年收入”计算外，均按总收入计算。应纳税所得额。

为方便纳税人自行申报，《办法》规定，纳税人可以采用多种方式申报税款，既可以通过数据电文方式（如网上申报），也可以采用邮寄方式，也可以直接向主管税务机关申报。 ，或以符合主管税务机关规定的其他方式申报。 同时，规定可以委托具有税务代理资格的中介机构或其他人代为申报。 《办法》还规定了税务机关为纳税人自行纳税提供优质服务的具体要求。 例如，主管税务机关应在税务机关网站上张贴各类申报表，放置在税务机关受理纳税申报的办税服务大厅，供纳税人免费下载、随时使用； 纳税申报期间，通过适当方式提醒年收入12万元以上的纳税人自行申报纳税； 受理纳税申报的主管税务机关根据纳税人的申报情况，按规定办理税收征补、退税、抵免手续。 纳税人申报纳税，开具完税凭证； 依法为纳税人的纳税申报信息保密等。

此外，《办法》还明确规定了纳税申报的地点、期限、方式、管理、法律责任、执行时间等。

《办法》的制定印发，对于贯彻落实十届全国人大常委会第十八次会议关于扩大个人所得税自主申报范围、更好发挥个人所得税自主申报作用的决定具有重要意义。个人所得税调节高收入。 必要的。

一是有利于培养纳税人依法纳税意识，明确法律责任，提高税收守法水平。 由于个人所得税主要采取代扣代缴的方式，在个人所得税法修改前，高收入者并没有法定的申报义务。 个人不申报的法律责任难以界定，除非扣缴义务人因未履行扣缴义务而受到处罚。 去年修改的税法规定，年收入12万元以上的纳税人必须自行申报纳税。 根据该法，《办法》明确了自行纳税申报的具体方式、要求、法律责任等事项。 随着《办法》的实施，扩大纳税人自主申报，将有效增强纳税人依法纳税意识，明确纳税义务，进一步提高纳税遵纪守法水平。

二是有利于加强对高收入者收入的调节。 从个人所得税征管实践来看，高收入者的收入来源往往是多形式、多渠道、分散隐蔽的，税务机关缺乏必要的信息来源渠道。 管理上容易出现征管漏洞。 修改后的税法首次要求年收入12万元以上的纳税人应当向税务机关申报其全年取得的全部应纳税所得额，依法明确申报义务和法律责任，扩大征税范围。当局 个人收入信息的获取，有利于税务机关加强税源管理，掌握高收入者的各项收入情况，进而有利于加强对高收入者的税收调整12万个税申报怎么报，缓解收入分配不公的矛盾。

三是有利于进一步推进个人所得税管理科学化、精细化。 通过对扣缴义务人报送的详细信息和个人报送的信息进行梳理，可以确定个人所得税征收管理的重点人群和重点行业，使个人所得税管理更有针对性； 通过对报送的详细信息和个人申报的信息进行交叉比对分析，税务机关可以及时发现涉税疑点和个人漏税漏税问题，为税务稽查提供案源，有利于进一步推进个税工作。 科学精细化所得税管理。

四是有利于缩短向综合征税与分类征税相结合的税制转型进程。 《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》和《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》党的十六届六中全会通过的《意见》明确提出，我国实行综合分类的个人所得税制度。 在个人收入分散隐匿、税务机关对个人收入掌握不全面、监管难度大的现状下，推动高收入者自主申报，可以不断增强居民依法纳税意识。法律并改善对税法的遵守； 全面与分类相结合的混合征税模式转型创造了条件，积累了经验。 同时，在扣缴义务人源泉扣缴的基础上，还要求纳税人自行申报纳税，这也符合国际惯例。

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