企业不发工资，正常申报缴纳社保，个人所得税应该怎么申报？

企业不发工资，正常申报缴纳社保，个人所得税应该怎么申报？

企业申报缴纳的社会保险分为应由单位缴纳的部分和应由个人缴纳的部分。

1、企业因业务原因，连续数月不发工资，但正常申报缴纳社保，申报个税方式

一、案例

某企业员工月薪8000元。 由于特殊原因，公司一般不给他发工资，只给他发每月3000元的社保，应由个人承担的部分为950元。 年底，公司将从工资中扣除累计缴纳的社保，一次性支付给员工。

二、财务处理方式

在此情况下，企业每月为职工申报工资薪金所得税时，应按月工资950元申报纳税，不按零元工资申报纳税。 我们分析会计分录如下：

1）员工工资8000元满55岁税申报个税，会计应计提工资

借：管理费-工资薪金8000元

贷：应付职工薪酬——工资薪金8000元

2) 提取应由公司承担的员工社保

借：管理费-社保2050元（社保由企业承担）

贷：应付职工薪酬-社保金2050元（公司承担社保）

3）缴纳社保

借：应付职工薪酬-工资薪金950（个人承担社保）

应付职工薪酬-社保2050（企业承担社保）

贷款：银行存款3000元

三、总结

通过上述会计分录可以看出，公司为员工缴纳社保后，虽然公司没有向员工支付现金工资，但公司应支付给员工的工资薪金余额变为7050元, 表明该员工应由个人支付。 所承担的社保数额对应的工资已经产生了资金流出，即这部分工资已经发放。 因此，在申报本月时，虽然看似没有向职工发放工资，但个人本月缴纳的社保金额，实际上应申报为本月工资、工资的数额，而不是申报为零。薪水。

2.员工工资为零，公司承担社保，个人报税方式

(1) 员工工资实际为零

企业只承担企业缴纳的社会保险部分，应由职工个人承担的社会保险部分，需以现金形式向企业缴纳或从以后的工资中扣除。 这是真正意义上的零工资。

一、案例

企业当月为职工缴纳社保1361.53元满55岁税申报个税，应由个人承担的部分为361.53元。 如果员工当月需要上交相应的现金给企业，则该员工当月的工资为零。

二、财务处理方式

1) 提取应由企业承担的职工社保

借：管理费-社保1000元（社保由企业承担）

贷：应付职工工资-社保金1000元（公司承担社保）

2）公司为员工缴纳社保

借：应付职工薪酬-社保金1000元（企业承担社保）

其他应收款-职工361.53元（个人缴纳社保）

贷款：银行存款1361.53元

3）员工缴纳个人承担的社保对应的现金

借：手头现金361.53元

贷：其他应收款--职工361.53元（社保个人负责）

三、总结

我们关注的是，职工应承担的361.53元社保不需要通过“应付职工薪酬”科目计算，不计入企业费用。

下月申报员工个税时，“累计收入”为上月公司申报的收入。 如果员工在第一个月加入公司，“累计收入”将为零。

（二）职工实际工资不为零

企业承担社会保险，既包括企业缴纳的社会保险部分，也包括应由职工自行承担的部分社会保险。 以后企业不再收现或扣留，企业全额支付。

一、案例

企业当月为职工缴纳社保1361.53元，应由个人承担的部分为361.53元，但应由个人承担的部分由企业承担。 事实上，该员工当月工资为361.53元，并非为零。

二、财务处理方式

1) 提取应由企业承担的职工社保

借：管理费-社保1000元（社保由企业承担）

贷：应付职工工资-社保金1000元（公司承担社保）

2）企业缴纳职工社保的会计分录

借：应付职工薪酬-社保金1000元（企业承担社保）

应付职工薪酬——工资薪金361.53元（社保个人负责）

贷款：银行存款1361.53元

3）企业承担职工的社会保险，但实际上企业直接将职工的社会保险金额作为工资金额直接扣除。 应编制下列会计分录

借：管理费用-工资薪金361.53元

贷：应付职工工资-工资薪金361.53元（个人承担社保）

三、总结

从上述会计分录可以看出，该员工每月工资应为361.53元，但扣除应由个人承担的社保金额361.53元后，实际缴纳为零，造成其错觉月薪为零。

因此，企业在为职工申报个人工资薪金所得代扣代缴个人所得税时，其“累计所得”为本企业“上月为其申报的收入+361.53元”； 收入”为361.53元。