企业常见税务风险防范与应对

企业常见税务风险防范与应对

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1、税务风险的形成

谈到税收问题，从双方（税务机关和纳税人）的角度去观察会更全面。 同样，税收风险也可以从这两个方面进行分析。 从企业自身来看，主要是税收合规。 工作不充分导致税收风险，包括误解税收政策，税收处理存在缺陷，甚至不合规经营或业务安排以减轻税收负担。 下面我们将进一步拓展税务合规的内容。 ，这里主要讨论税务机关税收征管对税收风险的影响。

近年来，我国税收征管呈现出“宽严相济”的发展态势。

一方面，各项减税降费政策和便利税收措施的出台，为企业提供了更加优惠便利的税收和营商环境；

另一方面，税收监管数字化、税收违法打击常态化，使企业涉税风险日益凸显，对企业纳税合规提出了更高要求。

（一）税收征管情况——“宽严相济”

1、“广”体现在营商环境不断优化，如：

1）税费组合扶持政策，助力困境企业发展

2022年，国家税务总局将出台新的税费组合支持政策，包括退税、减税、免税、缓税政策，以及减费缓费措施。

在退税方面，实施了大规模退税政策。 对小微、制造业等6个行业，批发、零售等7个行业，退还存量和增量税款。 截至9月，已退还纳税人。 账户内增值税余额已超过2万亿元。

在减税降费方面，出台一系列减税降费政策，降低小微企业“六税两费”，提高科技型小微企业税前扣除比例。中型企业研究开发费用，进一步降低小型微利企业所得税。

在缓缴税费方面，继续落实制造业中小微企业缓缴税费政策，出台基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费缓缴等政策。分阶段为企业缴纳工伤保险费。 截至9月，全国新增减税降费和退税缓税已超过3.4万亿元，有效缓解了企业资金压力，减轻了企业税负。 1个

2）税收便利措施激发民营企业活力

2022年，国家税务总局将分批推出5大类20项121项便民措施，形成“便民办税春风行动2.0”，进一步简化办税流程方法，拓宽办税渠道，降低企业纳税成本；

不断优化政策咨询辅导服务，推动各项税费政策及时准确落地； 继续深化智慧税收建设，利用税收大数据开展“智慧”纳税服务。

此外，国家税务总局、全国工商联继续开展扶持小微企业发展专项行动，为小微企业办实事、解难??题。 进一步提高小微企业享受税收优惠政策的便利性，持续优化相关流程，加强对小微企业涉税风险的预警预警，做好风险事前防控，常态化实施民营企业创新成长的探索与培育。

2、“严”体现在税收征管方式的升级和打击税收违法行为的持续高压态势，例如：

1）税务监管数字化

在已经启动的“金税四期”建设中，数字技术与税收监管深度融合，实现发票电子化改革，形成以税收大数据驱动的智慧税收。 税务机关从“票据治税”转向“数字治税”，利用税收大数据实现精准执法、精准监管，税收监管方式不断升级，监管能力不断提升。 在税务机关的智能监控下被曝光。

2）税收违法打击常态化

近年来，税务机关接连曝光了一系列税收违法行为，保持对各类税收违法行为“零容忍”的高压态势，坚决打击“三假”等严重违法犯罪活动。 ，尤其是团伙式暴力开票。 ，永不言败。 同时，隐瞒收入、虚列成本、转移利润、利用“税凹”、“阴阳合同”及关联交易等偷税漏税行为也成为税务机关依法防控的重点对象。 、检查和监督。

2022年，随着大规模退税政策的逐步落实，打击骗取退税违法犯罪活动将成为2022年常态化打击虚假骗税的重点。统计显示，截至8月截至目前，全国税务稽查部门已追回退税等税收损失100余亿元，并移送公安备案联合侦查。 留下了200个退税团伙。

在“从宽到严”的税收征管形式下，企业应改变以往处理税收管理的被动思维，主动识别经营过程中潜在的涉税风险，积极开展税收风险自查和管理. 对可享受的税收优惠政策深入挖掘并保持高度敏感，在正确运用的前提下为企业节约经营成本。

同时，要提高企业税务管理人员的专业素养，建立企业税收合规体系。 只有这样申报个税防范风险，才能在税收征管新背景下，科学合理地开展企业税收管理工作，提高企业税收风险防范能力，促进企业长远发展。

二、企业常见税务风险点示例

税务管理作为企业管理的重要组成部分，贯穿于企业设立、经营和注销的全过程。 有积极作用。

面对税务风险管理，企业应全面、系统、持续地收集各种内外部信息，运用专业知识和科学方法，发现经营和管理活动中的各种税务风险。

企业在日常经营活动中，接触的税种主要有增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、契税、土地增值税等。其中，增值税、企业所得税和个人所得税是税务机关在进行税务检查时最关心的问题。 这里我们尝试举例说明相关税种常见的税务风险点。

1、增值税风险

企业在日常经营活动中面临的增值税风险主要体现在进项税和销项税的处理上。 进项抵扣凭证是否真实合法，销售收入是否完整及时入账，都是增值税稽查关注的重点。 重点。 下表列出了企业日常经营中常见的增值税风险点：

2、企业所得税风险作为以应纳税所得额为计税依据的企业所得税，收入和成本成为计算应纳税所得额的核心要点。 因此，企业在日常经营活动中面临的企业所得税风险主要集中在收入和成本上。 成本有两个方面。 此外，对于关联方较多的企业，关联交易的企业所得税处理也值得关注。 下表列出了企业日常经营中常见的企业所得税风险点：

3、个人所得税风险

企业作为个人所得税扣缴义务人，在支付职工工资薪金或者支付他人报酬时，应当履行相关扣缴义务。 这是企业在日常经营活动中不得不面对的税务问题。 不主动履行代扣代缴义务，不知道具体情况下是否履行代扣代缴义务，错误代扣代缴会给企业带来较大的经营风险。 下表列出了企业日常经营中常见的个人所得税风险点：

3.应对税务风险 税务贯穿于企业的生命周期，对企业的设立、日常管理和资本运作具有重要意义。企业税务风险管理可分事前、事中和事后三个阶段考虑。活动内容： 一、事前预防——合规管理与风险防控 1）树立税务风险意识

对于税务风险，很多企业存在一些认知误区，认为只要不接受税务稽查纳税，不涉及税务犯罪，就不存在税务风险。 因此，他们往往只关注是否存在少缴税款的情况，而没有关注多缴税款给企业带来的实质性经营损失，也没有关注日常工作中潜在的税务风险。企业的经营。 但是，企业应该深刻认识到，税务风险管理的关键是预防，而不是补救。 对于企业而言，税务风险不仅仅是纳税罚款，还影响到企业的实际收入、信用指标、资质考核、上市融资等各个方面，关系到企业的健康可持续发展。

企业要树立税务风险意识，首先要加强税法培训，提高业务素质。 税收政策数量多、更新速度快，对企业税务管理者提出了更高的要求。 企业可定期组织专业培训，聘请税务专业人员提供税务指导。 其次，企业应将税收风险意识融入企业发展战略布局和商业模式设计中，在投资、融资和经营活动决策前准确识别和评估税收负担和税收风险水平，将税收风险作为企业风险管理的重要组成部分。重要的考虑因素，最大限度地减少税负和最大化价值，从而做出最佳的商业模式和交易结构安排。

2）建立税收合规管理体系

税务风险隐藏在企业经营过程中。 为有效防控企业税收风险，需要建立完善的税收合规管理体系，完善各项税收管理制度、业务标准和业务规范。 首先，应明确企业内部税务管理的组织架构，划分各业务部门的涉税职责。 其次，针对企业的日常经营活动，制定切实可行的税收风险内控制度，将税收风险防控作为企业经营的重要内容； 重大合同或协议的变更、签订等，制定有针对性的税收管理措施。 对税务核算、纳税申报纳税、税务档案等税务行政事项进行必要的流程细化和职责分工。

此外，企业还可以建立定期自查制度，对企业税务登记、纳税申报、纳税、发票使用等税务稽查和稽查中的常见涉税问题进行自查。 审查法规和税负成本，及时发现和解决税收漏洞，避免退税、滞纳金和罚款。

2. 事件中的应对——有效的应对和聚焦

税务风险对企业造成不利影响最常见、最主要的途径是税务管理，其中税务稽查最为典型。 有效应对税务稽查，也是化解税收风险、避免亏损扩大的重要任务。

税务稽查是税收征管工作的重要组成部分。 是税务机关依据国家税收法律、行政法规对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行的检查和监督，包括税务检查。 . 常见的税务稽查原因包括发票管理不规范、被举报、取得抵扣凭证异常、财务指标异常、助税调查、税收政策运用不当等。

遇到税务稽查，首先，企业要及时提供资料，积极配合查询，主动了解稽查程序，最大程度维护自身利益。 不得企图隐匿、损毁账簿、业务资料等涉税资料，更不得拒绝稽查人员调查取证涉税资料。 其次，企业要加强与税务稽查部门的沟通，反馈上一阶段发现的问题，对本阶段新发现的问题进行说明，了解税务稽查部门下一步检查计划，有针对性地做好准备配合在仍有谈判机会的情况下，努力避免来自美国国税局的不利书面结论。 此外，企业应在检验过程中及时备份文件资料，保存证据材料，以便自己或第三方日后全面还原检验过程，对检验过程的合法性、合理性作出判断。检查结论。

3. 事后救济——方案比较与合理估计

正确有效地行使救济权，可以在税收执法出现一定问题时，最大限度地保护企业的合法权益，最大限度地减少税收风险的影响。 救济方式通常是行政复议和行政诉讼。

行政复议适用于作出决定性文件的案件以及审查过程中的具体行政行为。 纳税人认为税务局的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以提起行政复议。 行政复议是以法律形式建立的内部监督纠错机制，是涉税案件提起行政诉讼的前提，应当成为群众解决行政纠纷的首选。 行政诉讼适用于已经进入复议程序的“复议前”案件，以及可以直接提出行政处罚、强制执行措施或者税收保全措施的案件。 武器”。

四、 结语 在新的税收征管环境下，机遇与风险并存，企业的生存发展不可避免地会遇到诸多风险。 为实现企业的健康发展，企业管理者和相关人员应更加重视企业税务风险管理，建立适合的企业税务风险管控体系申报个税防范风险，确保事前预防三个环节的紧密衔接、事中应对、事后救济，最大限度降低税务风险可能带来的影响，防患于未然。