疫情防控期间相关个税问题分析

疫情防控期间相关个税问题分析

近期，新冠疫情在部分城市快速蔓延。 在严格落实各项疫情防控要求的背景下，不少企业纷纷推出各项保障措施，确保员工及家人的健康安全，如派发暖心的抗疫大礼包，积极帮助员工解决各种问题。问题。 就医难等问题 同时，我们也看到不少企业在处理与抗疫物资、补贴相关的涉税问题时遇到了困惑。 为此，我们收集了一些近期比较常见的问题，并结合相关税收法律法规和实际操作，从不同的角度进行了解读。

问题一：企业在COVID-19疫情期间发放给员工的补贴和实物福利应如何征税？

生活困难补助

因某些特定事件或原因，给职工或者其家庭的正常生活造成一定困难，企业按照国家规定从留存的福利基金或者工会经费中支付给职工的临时生活困难补助费，可以免征个人所得税。

根据一些地方税务机关的答复，如果员工患有COVID-19或因COVID-19疫情给员工及其家人的正常生活造成一定困难，企业支付的临时补贴在合理范围内免征职工个人所得税。 所得税。

药品和医疗防护用品

因疫情防控需要，单位向个人发放的用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品（不含现金），不计入工资薪金收入，免征个人所得税。 税收优惠政策实施期限延长至2023年12月31日。

抗疫物资大礼包

疫情之下，部分地区要求社区居民通过居家健康管理应对疫情，居家隔离成为常态化管理措施。 考虑到员工居家生活可能面临的生活必需品短缺问题，不少企业都安排向员工派发防疫物资礼包。 礼包主要是一些食品和生活用品。

部分企业已向当地税务机关查询，派发的礼包是否可以享受免征个税的待遇。 目前，税务机关尚未对此类实物礼包的涉税处理作出明确规定。 考虑到本轮疫情的突发性和部分地区的特殊情况，结合以往经验，有关地区可能会在疫情稳定后就相关问题进行明确。 基于此，我们建议企业在疫情得到有效控制后，可以根据所在地区的实际情况，向税务机关确认具体事项。

问题二：受疫情影响延迟发放工资或报销会不会造成税收合规风险？

延期付款

新一轮新冠疫情可能导致企业延迟发放工资。 从税收待遇上看，企业在支付工资的同时，还应就已支付的工资代扣代缴个人所得税。 当延迟支付工资时，相应的预扣义务也会延迟。

另一方面，从劳动法的角度来看，企业拖欠工资存在法律风险。 鉴于疫情的特殊性和可能存在的不可抗力，上海市高院、上海市人力资源和社会保障局指出，在疫情防控的特殊时期，为确保有序复工复产。用人单位的工作、生产和市场，尽可能减轻用人单位生产经营压力，为稳定职工就业保就业，用人单位可以就调整工作岗位、减薪、延期支付工资等事项达成共识。通过与职工代表大会、工会和职工代表的民主协商，按照法定程序支付工资、倒班、停工停产。 .

企业需注意，上述意见需建立在公平合理的基础上，仅适用于疫情期间。

报销

疫情封锁期间，员工可能因非自身原因无法及时向雇主提供发票等报销凭证。 在这种情况下，企业可以建议员工在提供相应的报销凭证后操作相关报销流程，也可以先报销员工，再要求员工提交相关报销凭证。 如果企业选择等待员工提供凭证再进行报销，相应的代扣代缴义务也将顺延。 如果企业考虑向员工提前报销，需要注意的是，提前向员工进行的报销可能会被视为企业对个人的贷款，相应的税务和会计处理会变得复杂。 尤其需要提醒的是，如果相关报销涉及外籍员工（如外籍个人不提供发票，租金费用提前报销给本人），同时考虑中国个税的影响，还需要注意可能的国外税收成本。

如果企业选择提前报销，在实际操作过程中也要特别注意加强管理，避免日后因员工离职或无法提供有效报销凭证而引发纠纷。

问题三：员工因疫情在海外工作是否会导致纳税义务发生变化？

如果员工因疫情原因选择迁出中国或暂时离境远程办公，假设该员工在国外期间仍在中国企业工作，其工资薪金仍视为来自国内中国，需要缴纳个人所得税。 中国企业作为工资薪金的支付者，仍应按照有关规定履行月度扣缴预缴申报义务，并在规定期限内向国库缴纳税款。

另一方面，从员工海外涉税义务的角度来看，如果员工只是短期停留在海外，或许可以依据所在国家/地区的当地法律获得免税。 但如果超过免税期限个税申报疫情损失，或不符合其他免税条件（当地法规或相应国际税收协定的规定），员工的就业所得可能需要缴纳当地个人所得税。 一旦产生纳税义务，员工和中国企业（雇主）也可能有义务在当地申报和扣缴税款，这将产生额外的税收成本个税申报疫情损失，增加双重征税的风险。

结语

当前疫情防控形势依然严峻，这无疑给公司自身业务的经营和员工的健康安全带来巨大挑战。 企业在落实纾困措施时，应结合相关措施，积极检讨现有内部政策及操作规程，并适时作出调整。 同时，还需要从企业税收、劳动法、移民等方面审查其他可能的影响，以确保合规。