债务培训课程.pptx 第116页

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第九章负债； 学习目标; 负债：因企业过去的交易或事项而产生的预计将导致经济利益从企业流出的现时义务。 ;2. 负债分类； 第一节流动负债； ※流动负债分类； 1.短期借款的会计处理； 计提利息费用400元，共计提款800元：财务费用400 借款：应付利息400 （3）6月份实际支付借款利息1200元； 课堂练习：； 运动分析：； (3) 3月末支付 一季度银行贷款利息：借：财务费用400 贷：银行存款400 借：应付利息800 贷：银行存款800 或 借：财务费用400 应付利息800 贷：银行存款1 200 ; 3、应付票据的会计处理； 1. 商业票据的分类； 2、不计息票据的具体会计处理； ※具体会计处理； ※具体会计处理； 示例问题：； ?保证金 70 200 (4) 假设上述银行承兑汇票到期时，A公司无力付款。 企业应编制下列会计分录： 借：应付票据 70 200 贷：短期借款 70 200； 3、附息票据的具体会计处理； 例子：; 实例分析：; 应付账款具体核算;※应付账款具体核算;※应付账款具体核算;例子:;例子分析:;※收到金额11 500元[10 000×(1-2%)+1 700],现金优惠200元。

借：银行存款 11 500 财务费用 200 贷：应收账款 11 700； 课堂练习： （1）4月2日确认的应付账款：借：存货100万应交税金-应交增值税（进项税）17万贷：应付账款-B公司117万（2）4月10日货款：借：应付账款-B公司 1,170,000 贷：银行存款 1,160,000 财务费用 10,000 （3）如果B公司破产，B无法完成付款。 借：应付账款－B公司 1,170,000 贷：营业外收入 1,170,000； （二）预收账款； 1、预收款项的会计处理； ※预收账款的会计处理； 例子：; （1）8月31日长空公司垫付20,000元存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：预收账款-长空公司 20 000 (2) 9 月 30 日一批发往长空公司的货物 借：预收账款-长空公司 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费费用-应交增值税（销项税）8 500 （3）10月6日向长控公司收取的货款 贷：银行存款 38 500 贷：预收账款-长控公司 38 500； ※预收账款的会计处理； 接上例：（2）9月30日发货 贷：应收账款-长空公司 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金-应交增值税（销售项目税额） 8 500 （3）10月6、补款收到。 贷：银行存款 38 500 贷：应收账款-长空公司 38 500； 税务会计方法； （一）应交增值税； 1.增值税纳税人分类； （一）一般纳税企业的会计处理； ① 可抵扣的进项税； ※ 可抵扣进项税额的计算； 例1：；例2：（采购免税农产品）； ③ 不可抵扣的进项税； ③ 不可抵扣的进项税； ※ 不可抵扣的进项税核算； 示例 1：； 例2：（用于非应税项目）；例分析：；例3：（异常亏损）；③销项税额（一般销售行为）；例：；④销项税额（视同销售）；【注】：；例：;⑤增值税的缴纳;例1：;例2：;课堂练习：;（1）2014年4月20日，购进了一批免税农产品。

进项税额=进项税额×进项税额=200000×13%=26000（元）借：应交在途货物税金174000-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款200000 (2) 2014年6月负债者存款利率，外购材料建成厂房。 借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 3 400； （3）2014 年 8 月 15 日，公司自建俱乐部使用自有产品，本企业为在建工程生产的产品销项税额=260 000×17%=44 200（元）借方：在建工程 194 200 贷：存货 150 000（成本价）应交税金-应交增值税（销项税额）44 200 （4）用银行存款缴纳应交增值税=136 000 + 4 420- 80 750 = 59 670（元） 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 59 670 贷：银行存款 59 670； （二）小规模纳税人和企业的纳税原则； 206科目贷：主营业务收入200应交税金-应交增值税63.实际缴纳税款：借：应交税金-应交增值税6贷：银行存款6； 缴纳消费税； ※ 应交消费税的会计处理； （一）应税消费品的销售； 例子：; 实例分析：; (2)消费税认定为销售行为； 例子：; （三）应税委托加工消费品； ★委托加工应税消费品的会计处理；例：；例分析：；（2）委托加工物资回收直接对外销售的情况 借：委托加工物资 2 000 000 贷：原材料 2 000 000 借：委托加工加工物资56万贷：应付账款56万借：原材料256万贷：委托加工物资256万； （四）缴纳消费税； （四）其他应交税费——资源税； ※资源税的具体会计处理； 示例问题：； 2、土地增值税； ※ 土地增值税的具体会计处理； 3.房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费； [笔记]：; 4.城建维护税、教育费附加；※应纳城建维护税、教育费附加计算公式； 示例问题：； 5、所得税； 6.耕地占用税； 8、应付股利； [笔记]; 长期借款概览；※长期借款的会计处理；※长期借款的会计处理；例1：；例题分析：；课堂练习：；练习分析：；，支付利息时：借：应付利息贷500：银行存款500 利息计算：借：在建工程500 贷：应付利息500负债者存款利率，付息时：借：应付利息500 贷：银行存款500； (5 000×10%)/12×6=250 借：在建工程 250 贷：应付利息 250 工程竣工时： 借：固定资产 6250 贷：在建工程 62508.2011.12.31，计算应为7月至12月财务费用利息借：财务费用250贷：应付利息250； 付息时：借：应付利息500 贷：银行存款500，到期还本时：借：长期借款5000 贷：银行存款5000； 摘要：；完~第9章负债； 学习目标; 负债：是指企业过去的交易或事项形成的、预计会使经济利益流出企业的现时义务。

;2. 负债分类； 第一节流动负债； ※流动负债分类； 1.短期借款的会计处理； 计提利息费用400元，共计提款800元：财务费用400 借款：应付利息400 （3）6月份实际支付借款利息1200元； 课堂练习：； 运动分析：； (3) 3月末支付 一季度银行贷款利息：借：财务费用400 贷：银行存款400 借：应付利息800 贷：银行存款800 或 借：财务费用400 应付利息800 贷：银行存款1 200 ; 3、应付票据的会计处理； 1. 商业票据的分类； 2、不计息票据的具体会计处理； ※具体会计处理； ※具体会计处理； 示例问题：； ?保证金 70 200 (4) 假设上述银行承兑汇票到期时，A公司无力付款。 企业应编制下列会计分录： 借：应付票据 70 200 贷：短期借款 70 200； 3、附息票据的具体会计处理； 例子：; 实例分析：; 应付账款具体核算;※应付账款具体核算;※应付账款具体核算;例子:;例子分析:;※收到金额11 500元[10 000×(1-2%)+1 700],现金优惠200元。

借：银行存款 11 500 财务费用 200 贷：应收账款 11 700； 课堂练习： （1）4月2日确认的应付账款：借：存货100万应交税金-应交增值税（进项税）17万贷：应付账款-B公司117万（2）4月10日货款：借：应付账款-B公司 1,170,000 贷：银行存款 1,160,000 财务费用 10,000 （3）如果B公司破产，B无法完成付款。 借：应付账款－B公司 1,170,000 贷：营业外收入 1,170,000； （二）预收账款； 1、预收款项的会计处理； ※预收账款的会计处理； 例子：; （1）8月31日长空公司垫付20,000元存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：预收账款-长空公司 20 000 (2) 9 月 30 日一批发往长空公司的货物 借：预收账款-长空公司 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费费用-应交增值税（销项税）8 500 （3）10月6日向长控公司收取的货款 贷：银行存款 38 500 贷：预收账款-长控公司 38 500； ※预收账款的会计处理； 接上例：（2）9月30日发货 贷：应收账款-长空公司 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金-应交增值税（销售项目税额） 8 500 （3）10月6、补款收到。 贷：银行存款 38 500 贷：应收账款-长空公司 38 500； 税务会计方法； （一）应交增值税； 1.增值税纳税人分类； （一）一般纳税企业的会计处理； ① 可抵扣的进项税； ※ 可抵扣进项税额的计算； 例1：；例2：（采购免税农产品）； ③ 不可抵扣的进项税； ③ 不可抵扣的进项税； ※ 不可抵扣的进项税核算； 示例 1：； 例2：（用于非应税项目）；例分析：；例3：（异常亏损）；③销项税额（一般销售行为）；例：；④销项税额（视同销售）；【注】：；例：;⑤增值税的缴纳;例1：;例2：;课堂练习：;（1）2014年4月20日，购进了一批免税农产品。

进项税额=进项税额×进项税额=200000×13%=26000（元）借：应交在途货物税金174000-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款200000 (2) 2014年6月，外购材料建成厂房。 借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 3 400； （3）2014 年 8 月 15 日，公司自建俱乐部使用自有产品，本企业为在建工程生产的产品销项税额=260 000×17%=44 200（元）借方：在建工程 194 200 贷：存货 150 000（成本价）应交税金-应交增值税（销项税额）44 200 （4）用银行存款缴纳应交增值税=136 000 + 4 420- 80 750 = 59 670（元） 借：应交税金-应交增值税（已交税金） 59 670 贷：银行存款 59 670； （二）小规模纳税人和企业的纳税原则； 206科目贷：主营业务收入200应交税金-应交增值税63.实际缴纳税款：借：应交税金-应交增值税6贷：银行存款6； 缴纳消费税； ※ 应交消费税的会计处理； （一）应税消费品的销售； 例子：; 实例分析：; (2)消费税认定为销售行为； 例子：; （三）应税委托加工消费品； ★委托加工应税消费品的会计处理；例：；例分析：；（2）委托加工物资回收直接对外销售的情况 借：委托加工物资 2 000 000 贷：原材料 2 000 000 借：委托加工加工物资56万贷：应付账款56万借：原材料256万贷：委托加工物资256万； （四）缴纳消费税； （四）其他应交税费——资源税； ※资源税的具体会计处理； 示例问题：； 2、土地增值税； ※ 土地增值税的具体会计处理； 3.房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费； [笔记]：; 4.城建维护税、教育费附加；※应纳城建维护税、教育费附加计算公式； 示例问题：； 5、所得税； 6.耕地占用税； 8、应付股利； [笔记]; 长期借款概览；※长期借款的会计处理；※长期借款的会计处理；例1：；例题分析：；课堂练习：；练习分析：；，支付利息时：借：应付利息贷500：银行存款500 利息计算：借：在建工程500 贷：应付利息500，付息时：借：应付利息500 贷：银行存款500； (5 000×10%)/12×6=250 借：在建工程 250 贷：应付利息 250 工程同时完工： 借：固定资产 6250 贷：在建工程 62508.2011.12.31，计算应为7月至12月财务费用利息借：财务费用250贷：应付利息250； 付息时：借：应付利息500 贷：银行存款500，到期还本时：借：长期借款5000 贷：银行存款5000； 总结：;完结~